房地产在建工程转让的税费思维导图

峡路再相逢

2023-02-27

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装修在建工程转让税费

房地产法

抵押担保

在建工程抵押

在建工程是可以转让的，也就是说在建工程转让是甲方将工程转让给了另一个单位，由另一个单位来当甲方了。但在转让过程中，需要承担一定的税费，因此，想必大家想知道，关于房地产在建工程转让的税费？接下来由树图网小编详细为您介绍！

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思维导图大纲

一、房地产在建工程转让的税费

（一）买方：

契税（3%）、印花税（万分之五）

1、按产权转移书据（合同）所载金额缴纳0.05%的印花税。

2、按成交价格（合同）缴纳3%的契税（有的地方是5%）。应由买方缴纳，依据《中华人民共和国契税暂行条件》及地方政府的有关规定。契税暂行条例规定：在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人

（二）卖方：

根据《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）文第二条第七款规定，“单位和个人转让在建项目时，不管是否办理立项人和土地使用人的更名手续，其实质是发生了转让不动产所有权或土地使用权的行为。对于转让在建项目行为应按以下办法征收营业税：

1、转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征收营业税。

2、转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”税目征收营业税。在建项目是指立项建设但尚未完工的房地产项目或其它建设项目。”

该文第三条第二十款规定，“单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。”

所以，在转让在建工程时不能将转让收入扣除已支付的工程款计算缴纳营业税，而应按上述《通知》中有关转让在建项目征收营业税的规定计算缴纳营业税。同时还应缴纳土地增值税、城建税、教育费附加、企业所得税。

营业税税率5%，城建税、教育费附加、地方教育附加分别为营业税税额的7%、3%、1%，企业所得税（25%）。

（三）土地增值税：

1、按取得收入减除规定扣除项目金额后的增值额，缴纳土地增值税。

2、规定扣除项目：取得土地使用权所支付的金额；开发土地的成本、费用；与转让房地产有关的税金等。

3、税率的确定四档：增值额未超过扣除项目金额的50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额的50%至100%的，税率为40%；增值额超过扣除项目金额的100%至200%的，税率为50%；增值额超过扣除项目金额200%的，税率为60%。

为计算方便，可以通过速算公式计算：

土地增值税税额=增值额*税率-扣除项目金额*速算扣除系数

（0、5%、15%、35%分别对应30%、40%、50%、60%税率）。

二、在建工程转让条件

《城市房地产管理法》第三十九条、第四十条所规定的房地产转让的法定条件。即：以出让方式取得土地使用权的，转让房地产时，应符合下列条件：

1、按照出让合同约定已经支付全部土地使用权出让金，并取得土地使用权证书;

2、按照出让合同约定进行投资开发，属于房屋建设工程的，完成开发投资总额的25%以上，属于成片开发土地的，形成工业用地或者其他建设用地条件。转让房地产时房屋已经建成的，还应当持有房屋所有权证书。

3、以划拨方式取得土地使用权的，转让房地产时，应当按照国务院规定，报有批准权的人民政府审批。有批准权的人民政府准予转让的，应当由受让方办理土地使用权出让手续，并依照国家有关规定缴纳土地使用权出让金。

三、在建工程抵押流程是怎样的

在建工程抵押主要有如下几步：

1、房屋所有人向窗口提出申请。

2、窗口初审申报材料，经初审合格的受理并将申报材料移交审核环节。

3、以上所有申报材料审核后，转审批环节。

4、审批合格后缮证，会计依据服务事项收费，发证。

引用法条

[1]《中华人民共和国城市房地产管理法》第四十条

[2]《中华人民共和国城市房地产管理法》第三十九条

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