企业税务风险指标思维导图

凉笙微凉

2023-02-26

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企业

税务风险

指标

一般认为，企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。以下就由企业法律顾问网小编为您介绍详情，希望对您有所帮助。

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思维导图大纲

一、税收遵从风险管理

1. 防范与应对

企业在报税时数据填报准确，降低税务风险，对于税务局关注的指标，日常账务处理时注意规避。

2. 风险分析

税务局根据风险分析系统中提示的风险，划分等级，有需要的，要求企业说明风险原因，是否存在偷税、漏税行为。

3. 排序

税务局根据上一年纳税总额对企业进行划分，如大于200万元为大企业，100——200万为中小企业，对大企业要求填报重点税源，进行重点监察。

4.评估

税务局按照指标体系对企业进行税务风险评分。

二、评估指标体系

评估指标体系分为10个基本指标，10个修正指标。指标的选取是根据各税种纳税申报表、财务会计报表、第三方信息以及补充申报表中的项目和科目，通过财务分析、数理统计分析等方法演算成的特定分析指标。

基本指标主要针对企业的税收负担、申报合法、纳税能力、生产经营和财务管理五个方面设计，每个指标有个标准值，超过或者低于标准值，有固定的评分，通过得分，判断企业的税务风险。

PS:税务局重点关注主营业务变动率，这个指标异常的，即认为企业有较高税务风险，有可能是企业转变主营业务或者销售方式转变造成指标异常。

三、财务报表中相关科目的涉税风险分析

1.应收票据

票据贴息，属于延期付款利息，是价外费用，要记入收入——开票。

2.应收账款

余额偏大——考虑是否存在虚开发票或者关联交易。

出现负数——是否存在滞后销售或者预收与应收款对冲，结合现金流量看，是否存在账外收入，特别注意取得虚开发票。

3.其他应收款

偏大——是否存在“小金库”，是否少列利息或者多列费用。

变动大——是否通过往来款，转移利润。

4.存货

存货与收入比>30%，属于偏大——是否存在滞后销售或者账外收入；少结转成本，<10%的企业，是否多结转成本

5.固定资产

是否存在应资本化的，费用化；是否领用自产货物，用于非增值税项目，是都存在扩大抵扣(水电费进项税额)。

6.应付账款

a.与存货配比>2——是否虚开发票。

b.余额大——是否存在滞后收入。

c.偏小——是否存在与应收对冲或者关联交易。

d.长期挂账无需支付，查明原因，确实无需支付的，应计收入处理。

(责任编辑：sarah)

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