应收账款风险的衡量与防范思维导图

孤街浪徒

2023-02-25

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防范

衡量

风险

应收账款

企业

信用

客户

坏账

损失

费

商帐追收

账款催收

应收账款催收

摘要:在市场经济迅猛发展的形势下,企业要生存和发展就要进行赊销,从而产生大量的应收账款,应收账款的产生给企业带来风险。企业必须对应收账款的风险进行衡量和防范。应收账款风险的衡量包括:放弃其它赢利机会的损失、企业负担的费用、坏账损失。应收账款风险的防范包括:加强应收账款的事前控制,加强应收账款的日常监督管理,降低、化解风险,建立坏账准备制度,通过转让应收账款来达到融资避险的目的等。

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思维导图大纲

一、应收账款的定义及产生应收款风险的原因

(1)应收账款的定义:应收账款是企业对外销售产品、提供劳务等所形成的尚未收回的被购货单位、接受劳务单位所占用的本企业的资金。

(2)应收账款产生的原因:在商品交易中,商品的发出与货款的收回往往不能同时进行,这样就会发生应收账款。企业在商品和劳务的销售过程中,总会有一部分客户由于种种原因而无法立即偿付货款,而是由企业向客户提供信贷,同意赊欠货款,给以一定的宽限而修补迟付款。

(3)应收账款风险产生的原因。1)企业缺乏竞争意识。在现代社会激烈的竞争机制下,企业为了扩大市场占有率,不但要在成本,价格上下功夫,而且必须大量地运用商业信用促销。但是,在事先未对付款人资信情况作深入调查的情况下,盲目地采用赊销策略去争夺市场,忽视了大量被客户拖欠、占用的流动资金能否及时收回的问题。2)企业内部控制不严。销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,采取赊销、回扣等手段强销商品,使应收账款大幅度上升,而对这部分应收账款,企业未要求相关部门和经销人员全权负责追款,导致应收账款大量沉积下来,给企业经营背上了沉重的包袱。3)企业应收账款管理失当。企业政策制订不合理、日常控制不规范、追讨欠款工作不得力等因素都有可能导致自身蒙受风险和损失。

二、应收账款风险的衡量

(1)放弃其它盈利机会的损失。即企业由于将资金投放占用于应收账款而放弃投资于其他方面的收益,这种损失也是一种机会成本。为了正确衡量这种应收账款的机会成本,必须首先正确计算应收账款的余额。在正常情况下,企业应收账款余额的多少取决于以下三个因素:一是信用销售额;二是自售出至收款之间的平均间隔时间;三是资金成本率。应收账款余额=每日信用销售额×收款平均间隔时间应收账款机会成本=应收账款余额×资金成本率

(2)企业负担的费用。这些费用主要是对客户的信用状况进行调查所需的费用、收集各种信用资料及催收账款的费用以及其他用于应收账款的管理费用。

(3)坏账损失。即由于应收账款不能及时收回发生坏账而给企业造成的损失,这对企业来说是最严重的损失。

除了上述风险,应收账款一般还会面临回收时间、回收金额等不确定性的风险。企业在为客户提供赊销后,很难预计客户还款时间以及还款比例的大小。

三、应收账款风险的防范

1 加强应收账款的事前控制

(1)认真作好赊销对象的资信调查。企业广泛占有有关客户信用状况的资料,并据此采用定性分析及定时分析的方法评估客户的信用品质。客户资料可通过直接查阅客户财务报表或通过银行提供的客户信用资料取得,也可通过与该客户的其他往来单位交换有关信用资料取得。在实际中,通常采用“5c”评估法、信用评估法等方法对已获资料进行分析,取得分析结果后应注意或减少与信用差的客户发生赊账行为,对往来多、金额大或风险大的客户加强监督。

(3)建立多层次,有制约的赊销审批手续

为了预防销售人员有意识的赊销,从中牟取私利而造成损失,凡赊销业务必须有两人以上经手,并经部门负责人审批,对金额较大的业务应报企业负责人审批,同时在赊销过程中确定经办人、部门审批人、企业负责人各自应负的责任。同时,也要做到奖惩结合,对工作出色的同志要按有关规定进行奖励。

(4)加强赊销合同的管理

赊销企业与客户以法律合同的形式,确定双方债权债务关系。企业按照《经济合同法》的要求,规范合同格式、内容等,应做到手续完备、内容齐全,合同的签订、审核、审批环节分开,多重防止客户利用合同进行欺诈。在签订合同时,应对合同条款反复推敲,应附加避免风险的保护性条款,防止因约定不清、条款不全、责任不明确致使日后企业蒙受损失。同时,企业也要注意经济合同的保管,避免合同受损或丢失。

(5)建立企业内部应收账款清收责任制,对业务人员要明确谁赊销谁收款,使每项业务落实到人,即赊销款的回收与销售人员工资、奖金挂钩。增强销售人员责任心,有效防范发生坏账的风险。

2 加强应收账款日常的监督,降低、化解风险

(1)加强应收账款核算。实行财会人员岗位责任制,调整混乱账目。首先,确定应收账款的范围,凡不属于应收的会计事项,应按有关会计科目的规定,如实转入有关会计科目。其次,建立客户应收账款明细账,随时掌握赊欠回款情况,减少坏账发生。

(2)加强应收账款催收,防止坏账的发生。尽管赊销企业对客户进行了信用调查和信用评估之后,便可确定赊销对象。但总有一部分应收账款由于种种原因不能及时收回,这就要求企业确定合理的催收程序和催收方法。一般说来,应从催收费用最小的方法开始,逐渐增加费用,即从信函通知、电告催收、派员面谈直至诉诸法律。

对于暂时发生财务困难,而财务状况长期良好的客户,应适当放宽信用期限,以帮助有价值的客户渡过短期偿债能力危机,对于达到破产边缘的客户,则尽快申请其破产,防止造成更大损失;对于有支付能力而任意拖欠的客户,则应晓之以理,采用多种方法进行催收;对于确实无法收回的应收账款,应查明原因和责任,属于责任事故造成的损失,追究有关人员责任。

3 建立坏账准备制度

(1)将不能收回的应收账款作为损失及时计入费用,避免企业虚盈实亏,使报表及时准确地反映真实的财务状况;同时,为坏账损失的确认和处理提供了稳定的来源,便于分散坏账损失所造成的风险,提高企业的自我保护能力。

(2)企业的应收账款,遇有以下两种情况之一者,即确认为坏账:因债务人破产或死亡,以其破产财产或遗产清偿后,仍然不能收回的应收账款;债务人逾期末履行偿债义务超过三年仍然不能收回的应收账款。

(3)企业发生的坏款损失有两种处理方法:一是直接核销法,企业发生的坏账损失直接计入成本费用;二是坏账备抵法,企业先估计坏账损失,提取坏账准备金,发生坏账时,冲减坏账准备金。实践证明,直接核销法,不利于企业及时处理坏账,以致大量坏账、呆账长年挂账,不利于企业资金加速周转,并在一定程度上造成盈亏不实。为了增强企业的风险意识,新的财务制度明确规定全面推行坏账备抵法。

4 企业通过转让应收账款来达到融资避险的目的

(1)抵押。利用应收账款作为抵押借款。一般是企业用应收账款作为担保,与贷款机构订立借款合同,借款限额通常为应收账款的60%—90%。抵押有一般抵押与特别抵押之分。一般抵押在抵押期内如有某项应收账款到期,可以用新的应收账款来替代;特别抵押则指抵押的应收账款与借款是具体对应的。

(2)让售。应收账款让售是将应收账出让给金融机构以筹措资金的一种筹资方式。通常让售应收账款的企业,事先与金融机构签订合同,在商品运出以后将应收账款让售给贷款机构,贷款机构减去容许客户在付款时扣取的现金折扣、贷款机构的手续费用、在应收账款上可能产生的销货退回和折让而保留的扣存款后,将金额付给借款企业。

应收账款是商品流通和商业信用发展到一定程度的产物,具有不可避免性。同时由于经济环境的复杂性和人们认识的局限性,企业追求利润与面对风险是不可分度的,因而任何漠视和试图逃避风险的想法是不现实的,唯有居安思危,加强风险防范才是规避风险、养活企业损失的根本途径和首要措施。

参考文献

[1]李霞.如何强化应收账款管理[J].辽宁财税,2001(6).

[2]钱嘉福.财务会计[M].北京:中国财政经济出版社,1998.

[3]罗先和.财务会计学[M].大连:东北财经大学出版社,1995.

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