应收、预付账款及其他应收款项核算思维导图

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2023-02-25

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应收

核算

及其他

科目

账款

预付

其他

应收账款

补贴

商帐追收

账款催收

预付账款

(一)应收账款的核算

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思维导图大纲

1.没有商业折扣情况下应收账款的核算。没有商业折扣时，应收账款按全部应收金额入账。

例：北京华安公司销售一批电器，价值总计80000元，增值税率为17%，代购货单位垫付运杂费1400元，货已发运，款项未收。根据上述资料，作有关会计分录如下：

(1)发运货物，确认收入时

增值税销项税额=80000×17%=13600(元

借：应收账款 95000

贷：主营业务收入 80000

应交税金——应交增值税(销项税额) 13600

银行存款 1400

(2)收到款项时

借：银行存款 95000

贷：应收账款 95000

2.有商业折扣情况下应收账款的核算。有商业折扣时除商业折扣后的金额入账。

例：承上例，北京华安公司销售一批电器，商业折扣10%，其他条件不变。华安公司作有关会计分录如下：

(1)发运货物，确认收入时

应收货款80000×(1-10%)=72000(元)

增值税销项税额=72000×17%=12240(元)

应收款项合计72000+12240+1400=85640(元)

借：应收账款 85640

贷：主营业务收入 72000

应交税金——应交增值税(销项税额) 12240

银行存款 1400

(2)收到款项时

借：银行存款 85640

贷：应收账款 85640

3.有现金折扣情况下应收账款的核算。在我国，有现金折扣的情况下，应收账款按总价法核算，即按商品价款全额入账，发生现金折扣时，计人财务费用，因为提供现金折扣的目的是为了尽快收回货款，所以现金折扣作为一项筹资费用处理。

例：华安公司销售产品价款10000元，现金折扣条件为2%，现金折扣按货款计算，增值税率为17%，收人已确认，款项未收到。根据上述资料，应编制如下会计分录：

(1)确认收入

借：应收账款 11700

贷：主营业务收人 10000

应交税金——应交增值税(销项税额) 1700

(2)如果上述款项在lO天内收到

获现金折扣的金额10000×2%=200

借：银行存款 (11700-200)11500

财务费用 200

贷：应收账款 11700

(3)如果上述款项在lO天以后收到

借：银行存款 11700

贷：应收账款 11700

(二)预付账款及其他应收款项的核算

l.预付账款的核算

预付账款是指按照购货或劳动合同，预先支付给供应方的账款。为了加强对预付账款的管理，一般应单独设置“预付账款”科目进行核算。预付账款时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。收到所购物资时，按发票账单所列物资成本的金额，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票注明的增值税，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，按应付金额，贷记“预付账款”科目。补付款项时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。退回多付的款项时，做相反的会计分录。预付账款业务较少的企业，也可以不设“预付账款”科目，将预付的货款记人“应付账款”科目的借方。

企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。企业应按预计不能收到所购货物的预付账款账面余额，借记“其他应收款——预付账款转入”科目，贷记“预付账款”科目。