企业所得税计算公式与申报缴纳的有关规定思维导图

没顾忌

2023-02-20

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核心内容：企业要缴纳企业所得税，那么企业所得税是怎么计算的呢?下面由树图网债权债务小编为您详细介绍，希望对您有帮助。

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思维导图大纲

一、企业所得税计算公式

根据《企业所得税条例》规定：企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴，月份或者季度终了后15日内预缴：年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补，应纳企业所得税计算公式为：应纳企业所得税税款=应纳税所得额×33%

根据《实施细则》规定：企业预缴所得税时应当按纳税期限的实际数预缴，按实际数预缴有困难的可以按上一年度的应纳税所得额的l/12或l/4，或者按税务机关认可的其他方法预缴所得税。据此，预缴企业所得税的计算公式为：月(季)预缴所得税款=月(季)应纳税所得额×33% 或：月(季)预缴所得税税额=上一年度应纳税所得额×1/12(或1/4)×33%

企业应纳的企业所得税，都应在月(季)预缴的基础上，于年度终了后，在规定的期限内汇算清缴，多退少补。计算公式为：全年应纳所得税税额=全年应纳税所得额×33%;汇算应补(退)所得税税额=全年应纳所得税税额-各月(季)预缴所得税税额合计

纳税人不能提供完整的、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的由税务机关核定应纳税所得额。在这种情况下，企业所得税的计算公式为：应纳企业所得税税额=税务机关核定应纳税所得额×33%;核定应纳税所得额=收入总额×应税所得率。

二、企业所得税的税率

(一)法定税率。企业所得税法定税率为33%的比例税率。

(二)照顾税率。年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的，减按18%的税率计算缴纳;年应纳税所得额在10万元(含10万元)以下至3万元的，减按27%的税率计算缴纳。此外应注意：1、国税发[1994]第132号文规定，企业上一年度发生亏损，可用当年所得予以弥补，按弥补亏损后的所得额来确定适用税率。 2、两档照顾性税率不能理解为同一年度应纳税所得额分别适用不同税率分段计算。

三、企业所得税的申报缴纳

企业所得税按年计征，按月或季预缴，年终汇算清缴。纳税申报的期限有例外：

1.纳税人在纳税年度中间破产或终止经营——自停止生产经营活动之日起30日内向主管税务机关办理所得税申报，60日内办理企业所得税汇算清缴。

2.纳税人在纳税年度中间发生合并、分立的——应在办理变更税务登记前办理所得税申报。

纳税人按实际数预缴时，应按税务部门核定的按季或按月预缴时间预缴企业所得税，将其季(月)累计实现的所得额换算成全年计税所得额，然后按换算的全年计税所得额适用的所得税率去乘季度(月份)累计实现的所得额，再减去累计已经缴纳的企业所得税，即是当季度(月份)应预缴的所得税额。

例：某企业2005年度第一季度预缴企业所得税申报其季度应纳税所得额为20000元，其应纳所得税额是多少?如果该企业第二季度申报累计所得为55000元，如何确定其应纳所得税额?

答：(1)一季度应预缴企业所得税

首先将季度所得换算成年度所得20000×(12÷3)=80000(元)，然后以80000元作为全年应纳税所得额确定其适用税率为27%，最后计算第一季度应预缴企业所得税20000×27%=5400(元)。

(2) 二季度应预缴企业所得税

55000×(12÷6)=110000(元)，其适用的所得税税率为33%。

55000×33%=18150(元) 18150—5400=12750(元)

应当注意的是：1、国税函[1996]第008号文规定，企业在预缴中少缴的税款不应作为偷税处理。2、国税函[1995]第593号文规定，对纳税人未按规定的缴库期限预缴所得税的，应视同滞纳行为处理，除责令其限期缴纳税款外，同时按规定加收滞纳金。3、按照国税发[2004]82号文规定：纳税人在纳税申报时(包括预缴申报和年度申报)可自行计算并弥补以前年度符合条件的亏损，并对其真实性、合法性承担法律责任。4、除国家另有规定外，纳税人应于月份或季度终了15日内进行所得税预缴申报，年度终了后4个月内进行年度汇算申报。 5、纳税人纳税年度内无论盈利、亏损、或处于减免税期，均应办理年度企业所得税申报。应向主管税务机关报送年度企业所得税申报表及其附表、会计决算报表和税务机关要求报送的其他资料。6、纳税人已预缴的税款少于全年应缴税款的，应在年度终了后4个月内结清应补缴的税款。预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关应及时办理退税，或者抵缴下一年度应缴纳的税款。

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