债务转让印花税要如何计算？思维导图

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2023-02-20

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思维导图大纲

一、债务转让需要哪些条件

根据我国合同法的规定，债务转让也有一定的条件，具体如下：

1、须存在有效的债务。

2、被移转的债务应具有可移转性。不可转移的债务有以下几种：

（1）性质上不可移转的债务。

（2）当事人特别约定不能移转的债务。

（3）不作为义务。

3、第三人须与债权人或者债务人就债务的移转达成合意。

4、债务承担须经债权人同意。

二、债务转让的法律后果是什么

1、第三人取得债务人的法律地位

免责的债务承担有效成立后，第三人取代原债务人，成为新债务人；原债务人脱离债的关系，由第三人直接向债权人承担债务。嗣后第三人不履行债的义务，债权人不得再请求原债务人承担债务，只能请求第三人承担债务不履行之损害赔偿责任或者诉请人民法院强制执行，原债务人对第三人的偿还能力并不负担保责任。

并存的债务承担有效成立后，第三人加入到债的关系中，成为新债务人，同原债务人一起对债权人连带承担债务，但当事人约定按份承担债务时，依其约定。第三人不履行债务的，债权人可以请求人民法院强制执行，也可以请求原债务人履行债务。

2、抗辩权随之移转

根据《合同法》第八十五条的规定，债务人转移义务的，新债务人可以主张原债务人对债权人的抗辩。这一点无论对于免责的债务承担，还是并存的债务承担都适用。债务存在无效原因的，第三人作为新债务人，可以向债权人主张无效；履行期尚未届满的，新债务人对债权人的履行请求也可以抗辩。

此外，在双务合同中，也可以主张同时履行抗辩权。但应注意的是，由于债务承担的无因性，没有特别约定，第三人不能基于原因行为的事由对债权人进行抗辩，只能基于所承担的债务本身所具有的抗辩事由向债权人行使抗辩权。

3、从债务一并随之移转

依《合同法》第八十六条规定，债务人转移义务的，新债务人应当承担与债务有关的从债务。例如附随于主债务的利息债务，随着主债务的移转而移转于第三人。但从债务专属于原债务人自身的除外。如保证债务不当然随主债务移转于第三人，除非保证人同意。

三、债务转让印花税要如何计算

《印花税暂行条例》第二条规定，下列凭证为应纳税凭证：

1、购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

2、产权转移书据；

3、营业账簿；

4、权利、许可证照；

5、经财政部确定征税的其他凭证。

《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）规定“财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有全转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。

根据上述规定，企业签订的债权转让协议，不属于印花税应纳税凭证，不征收印花税。

引用法条

[1]《中华人民共和国合同法》第八十五条

[2]《中华人民共和国合同法》第八十六条

[3]《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条

[4]《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》

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