资产收购怎么征收企业所得税思维导图

孤街浪徒

2023-02-15

浏览量: 0

资产收购怎么征收企业所得税

资产收购

怎么

征收

企业所得税

公司法

兼并收购

资产收购

资产收购怎么征收企业所得税？资产收购中，对所得额的征税是征收企业所得税，资产收购征收企业所得税分为特殊性处理和一般性处理两个方面，其中特殊性处理包括转让企业的所得税处理和受让企业的所得税处理的规定，下面就由树图网小编在本文为您详细介绍资产收购如何征收企业所得税的相关内容。

树图思维导图提供《资产收购怎么征收企业所得税》在线思维导图免费制作，点击“编辑”按钮，可对《资产收购怎么征收企业所得税》进行在线思维导图编辑，本思维导图属于思维导图模板主题，文件编号是：2556ea8c29213ff5d17e5acd3259ce52

思维导图大纲

相关思维导图模版

资产收购怎么征收企业所得税思维导图模板大纲

一、特殊性处理

(一)转让企业的所得税处理

1、收购资产转让所得或损失的处理

如果资产收购符合特殊性处理条件，按税法规定转让企业可以暂不确认收购资产的全部转让所得或损失。但应确认非股权支付对应的资产转让所得或损失。

具体计算公式如下：

非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值一被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)

2、取得受让企业股权计税基础的确定

在符合特殊性处理条件的情况下，由于转让企业可暂不确认收购资产全部转让所得或损失，按照所得税的对等理论，转让企业取得受让企业股权的计税基础。应按被转让资产的原有计税基础确定。而不能按公允价值确定。

在不涉及非股权支付的情况下，转让企业应按被转让资产的原有计税基础加转让过程应缴纳的相关税费确认受让企业股权的计税基础。

在涉及非股权支付的情况下，由于转让企业确认了非股权支付对应的所得或损失，因此按照所得税的对等理论，确认受让企业股权计税基础时应考虑已确认的转让所得或损失。

两种具体确定方法：

(1)分步确定法

即先确定转让企业取得全部经济利益的计税基础，再确定受让企业股权的计税基础。

其中，取得全部经济利益的计税基础=收购资产原来的计税基础让环节应缴纳的相关税费非股权支付对应的资产转让所得或损失，这里全部经济利益包括受让企业股权和非股权支付两部分内容。由于资产收购中确认了非股权支付对应的收购资产的转让所得或损失，因此非股权支付的计税基础为公允价值。这样，根据上面的公式即可反推出受让企业股权的计税基础。

(2)利用分解理论确定股权的计税基础

我们可以将转让企业的收购资产分为两部分，一部分用于换取受让企业的股权；一部分用于转让，并取得非股权支付。由于资产收购时未确认受让企业股权对应的资产转让所得或损失，所以只能按这部分资产的原计税基础确定受让企业股权的计税基础。

(二)受让企业的所得税处理

1、收购对价涉及非货币资产的所得税处理

需要注意的是，为支持企业进行改组改制。虽然税法明确了资产收购所得税处理的特殊性规定，但该规定只是允许转让企业递延缴纳税款，而不涉及受让企业的问题。因此，资产收购业务无论是否符合特殊处理条件，受让企业均应对支付对价中涉及的非货币性资产确认转让所得或损失。

2、取得收购资产计税基础的确定

按照财税[2009]59号文件的规定，如果资产收购符合特殊性处理条件，受让企业应按收购资产的原有计税基础调整确定其计税基础。

二、一般性处理

(一)转让企业的所得税处理

资产收购，对于转让企业而言，其实质相当于向受让企业转让收购资产并获得经济利益。这里的经济利益既包括货币性资产，又包括非货币性资产。因此，转让企业的所得税处理主要涉及是否确认收购资产的转让所得或损失以及如何确定取得非货币性资产的计税基础两方面的内容。

一般情况下，转让企业应确认收购资产的转让所得或损失，而按照所得税的对等理论，以付出收购资产为代价而取得的非货币性资产的计税基础应按照公允价值确定。

(二)受让企业的所得税问题

资产收购，对于受让企业而言，其实质相当于付出一定的对价购买转让企业收购资产。从而取得对转让企业的经营控制权。由于付出的对价可能涉及非货币性资产，因此受让企业的所得税处理主要涉及付出对价中包括的非货币性资产应否确认转让所得或损失，以及如何确定收购资产的计税基础两方面的内容。

受让企业以非货币性资产作为支付对价，一般情况下，相当于受让企业转让非货币性资产，并以转让取得的经济利益购买收购资产。

(责任编辑：六六)

查看更多

影子还可以怎么玩思维导图

小包卡麻麻

树图思维导图提供《影子还可以怎么玩》在线思维导图免费制作，点击“编辑”按钮，可对《影子还可以怎么玩》进行在线思维导图编辑，本思维导图属于思维导图模板主题，文件编号是：4d614e09bfb803c46b43c88c3b44bc79

影子还可以怎么玩

资产出售流程思维导图

树图思维导图提供《资产出售流程》在线思维导图免费制作，点击“编辑”按钮，可对《资产出售流程》进行在线思维导图编辑，本思维导图属于思维导图模板主题，文件编号是：b2b30c4a2e3417c74879d62e0e7e2bc5

资产出售流程

思维导图模板

正文

相似思维导图模版

合伙企业法思维脑图思维导图

2023-10-24 12:05:02

合伙企业法思维脑图

融资商业计划书范文思维导图

2023-02-13 08:06:42

融资商业计划书范文

职务侵占罪思维导图

2023-02-13 04:51:39

职务侵占罪

二级医疗机构设置标准思维导图

2023-03-16 23:52:55

二级医疗机构设置标准

被债务人清偿的管辖思维导图

2023-02-22 03:32:17

被债务人清偿的管辖

生产许可证要怎么办理思维导图

2023-03-05 06:52:44

生产许可证要怎么办理

思维导图模版推荐

不良资产收购有什么内容思维导图

2023-02-15 15:20:47

不良资产收购有什么内容

资产收购有什么优势和弊端思维导图

2023-02-15 15:20:52

资产收购有什么优势和弊端

资产收购与直接股权收购的异同思维导图

2023-02-15 15:20:57

资产收购与直接股权收购的异同

收购不良资产时的注意事项思维导图

2023-02-15 15:20:36

收购不良资产时的注意事项

不良资产收购流程思维导图

2023-02-15 15:20:31

不良资产收购流程

资产收购过程中的法律风险思维导图

2023-02-15 15:20:20

资产收购过程中的法律风险

首页

我的文件

我的团队

个人中心