债务重组收益免税么思维导图

凉笙微凉

2023-02-15

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债务重组收益免税么

债务重组收益免税么

公司法

改制重组

债务重组

企业经营所得是需要征收税费的，不能有逃税漏税的行为，否则将会被处罚，不过在经营的过程中，企业可能会产生非常多的债务，债务人通过债务重组通常情况下会获得收益，那么债务重组收益免税么？下面树图网小编为大家详细介绍一下，希望对大家有所帮助。

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一、债务重组收益免税么

债务重组收益所得税是按照《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，现就企业以不同形式取得财产转让等收入征收企业所得税问题公告如下：

一、企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。

企业所得税所称的债务重组是指在税法规定范围内的债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书对债务人的债务作出让步的行为，按照《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)规定，其所得税事项可分三种情况处理：一种是以非货币资产清偿债务；第二种是将债权转为股权；第三种是“差额”结清债权债务；因各种情况的性质不同，当事人双方在所得税处理上也不尽相同。

根据上述规定，企业转让其持有的股权并获得收益的，是需要交纳企业所得税，受让方不是企业所得税的纳税主体，不用交企业所得税。

二、债务重组与破产程序的比较

1、性质不同。

（1）重组并不是法律概念，不是必须在公司破产后才能进行，是在公司经营出现困难时，经营管理人可以自主选择进行重组，目的是保护公司的经营秩序。

重组是公司本身主动的改变企业组织形式、经营范围或经营方式的行为，或者是公司引入第三方资金以挽救公司经营。

重组方式通常包括：收购兼并，股权转让，资产剥离或所拥有股权出售，资产置换等。

重组失败，公司可以再行制定其他重组方案或者引入其他资金，并不表示公司必然破产。

（2）重整属于法律上公司破产后的救济措施之一，目前是保护债权人的利益。

重整是在公司进入破产程序后，由债权人或者债务人向法院申请。

重整计划是由债务人提出后，由债权人会议决定是否通过实行。

如果重整计划未通过，则意味公司进行破产程序。

2、法律后果不一样。破产是法人消灭或死亡，全部的义务清算后消灭。债务重组是对企业的优良资产重新组合，法人人格不消灭和死亡，继续存在和发展。改制是对企业的性质和出资主体进行变更。

三、债务重组对债务人财务有哪些影响

1、可使债务人的负债减少，从而降低债务人的资产负债率但资产负债率的降低，并不是正常偿债的结果，而是由于债务人与债权人达成协议或法院的裁决，分担了债务人的部分经济负担，并不意味着企业偿债能力的增强，因为，债务重组并没有增加债务人的资产总量，也没有增加资产的变现能力。

2、可使债务人所有者权益增加债务人在债务重组过程中会获得以下两种收益：债务重组收益；资产处理收益。《企业会计准则-债务重组》规定：以现金清偿某项债务的，债务人应将债务重组的账面价值与支付的现金之间的差额，计入资本公积。

3、能够减轻债务人的未来财务负担《企业会计准则--债务重组》规定，债务重组可通过修改有关债务条件来实现，如减少债务本金、减少债务利息等。负债是企业的未来经济负担，负债本金和利息的减少就是减轻了债务人未来的经济负担，降低了企业未来的财务费用，从而降低资产使用成本。

引用法条

[1]《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条

[2]《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》

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