营业外收入包括哪些内容?要交税吗思维导图

情痞有泪

2023-02-13

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营业外收入包括哪些内容?要交税吗

公司法

工商税务

营业外收入包括:固定资产盘盈，处理固定资产净收益，罚款收入，出售无形资产收益，因债权人原因确实无法支付的应付款项，教育费附加返还款等。营业外收入是在经营收入外，与经营收入没有关系的所得。虽然是营业收入在经营收入外的，但是还是需要交税的。

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思维导图大纲

一、营业外收入包括哪些内容？要交税吗

营业外收入指与生产经营过程无直接关系，主要包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、出售无形资产收益、债务重组利得、企业合并损益、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚款收入、捐赠利得等。

企业获得的营业外收入同样需要缴纳税款的，例如增值税或者企业所得说等。

罚款收入，交企业所得税25%2.处理固定资产收益，交企业所得税25%3.出卖设备收益，交增值税17%或者2%,所得税25%4.出卖房屋土地收益，交营业税5%,所得税5.还交增值税和营业税的，还要交城建税3%-7%,教育费附加3%,地方教育附加2%。

二、政府补助是否计入营业外收入

政府补助并不是都计入营业外收入的，一般政府补助可以有两种做法，一是计入营业外收入，二是冲减相关的成本费用或者损失。具体选哪种，要判断该项经济业务的实质。比如，增值税的即征即退。首先，增值税是价外税，其次，增值税的返还并不是针对特定的成本费用进行的补偿，因此，一般是计入收入。又如，对某些特定的行业按照材料实际耗用数量退还消费税，这部分消费税是可以对应到生产成本的。因此，可以采用冲减相关成本的方法来予以确认。

三、关于营业外收入税收的答疑

网友提问：

营业外收入利润可不可以抵主营业务的亏损，不交所得税？

律师回复：

营业外收入是应该并入主营业务利润或亏损的，如经计算和汇算清缴后得出的是亏损的话，是不用缴纳所得税的。

在利润表中，企业通常按各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项列示。也就是说收入按其重要性进行列示，主要包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收入、营业外收入；费用按其性质进行列示主要包括主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、其他业务支出营业外支出、所得税等；利润按营业利润、利润总额和净利润等利润的构成分类分项列示。

而所得税的计算是以财务报表的损益表为基础，再通过调整和汇算清缴后，按规定的税率计算得出的，如果以汇算后是亏损的，是不用缴纳企业所得税的。

网友提问：

没有营业执照，年收入40万，不交税怎么办？

律师回复：

你好，发生纳税义务就必须申报纳税，与有无营业执照无关；没有营业执照但有经营行为，发生纳税义务，必须申报纳税。《中华人民共和国税收征收管理法》第四条：法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条：对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。