技术转让所得怎么计算？需要交税吗？思维导图

泪尽

2022-12-29

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技术转让所得怎么计算？需要交税吗？

技术转让所得

交税

A公司与B公司发生一笔专利技术所有权和使用权的转让交易，A公司从B公司取得的收益，称为技术转让所得。请问技术转让所得怎么计算？需要交税吗？

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技术转让所得如何计算？

根据《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函[2009]212号）相关规定：

符合条件的技术转让所得可以按以下公式进行计算：

技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费

技术转让所得计算公式当中的技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后所取得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入；技术转让成本是指无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额；相关税费是指技术转让过程中实际发生的除了企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用支出。

什么是符合条件的技术转让所得？

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》相关规定，符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

另外根据《财政部国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2010]111号）相关规定，技术转让具体指居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。

技术转让所得要交税吗？

一、增值税

纳税人提供符合条件的技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，享受免征增值税的优惠。申请免征增值税时，须携带技术转让、开发的书面合同前往纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持相关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。

政策依据：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》。

二、企业所得税

技术转让所得要缴纳企业所得税吗？对于居民企业转让5年（含）以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，可以享受企业所得税免征、减征优惠。其中居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分，允许免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

政策依据：《财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）。

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