业务招待费的涉税风险有哪些？附避税秘诀思维导图

泪尽

2022-12-29

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业务招待费

涉税风险

近些日，业务招待费频繁被查，今年春节期间，各个公司的财务都在研究如何应对公司发生的吃喝送礼问题，研究如何对业务招待费进行筹划!树图网近期也关注了很多相关的例子，今天就跟大家好好聊聊业务招待费~

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思维导图大纲

01、常被点名的业务招待费

业务招待费，指企业在进行生产经营活动过程中，所合理产生的接待应酬而支出的费用。

对于稽查检查人员来说再熟悉不过了!其中税务机关将业务招待费范围界定为住宿费、餐饮支出、香烟美酒、食品、礼品、符合规定的娱乐活动、安排的旅游项目(包含景点门票)等项目。

02、那些误以为是“业务招待费”的费用其实另有归宿

1. 员工因需要开展公司业务，申请报销与客户往来所产生的费用，报销归属于“业务招待费”。

2. 员工因公司特批的福利旅行、回家探亲，所产生的出行费用，报销归属于“职工福利费”。

3. 员工因工作需要出差，在规定标准内所产生的出行费用，报销归属于“差旅费”。

4. 员工因公司组织的培训学习，过程中所产生的出行费用，报销归属于“职工教育经费”。

5. 员工因公司组织异地会议，会议期间所产生的出行费用，报销归属于“会议费”。

6. 员工因公司在筹建期，所产生的出行费用，报销归属于“开办费”。

03、业务招待费的9个涉税风险

1. 业务招待费的项目如果计入了其他费用，将会影响企业所得税、增值税以及个人所得税的计算结果。

2. 业务招待费因划分不清，将经营活动无关的费用计入，导致全额不得扣除的项目按限额扣除。

3. 获取不合规的业务招待费票据，不得税前扣除。

4. 没有实际发生或无法证明真实性的业务招待费，不得税前扣除。

5. 因商业贿赂所产生的支出，不得税前扣除。

6. 在筹建期与正常期间的业务招待费，不能套用同一扣除政策。

7. 计算基数不准确，影响税前扣除结果不准确。

8. 用于招待，未代扣个税。

9. 业务招待费未单独核算，导致计算金额不准确，税局可依法，有权按合理方法进行核定。

04、业务招待费的5招避税秘诀

1. 选对科目，正确核算。

除了上述的6大类，额外补充3个小点。公司以现金形式给员工发放餐补，会计核算为“工资薪金”;公司因召开董事会，这期间发生的餐费，会计核算为“董事会费”;工会组织因组织员工活动，期间所产生的餐费，会计核算为“工会经费”。

2. 用足扣除额度。

举个例子：A——企业列支业务招待费/B——企业销售(营业)收入按规定可以扣除业务招待费额度为A*60%与B*5‰，则A*60%≤B*5‰，推算出A≤8.3‰B,所以当期列支的业务招待费=销售(营业)收入的8.3‰这个临界点时，企业可能就用足了扣除额度。

3. 有效分流。

①按照税法规定，业务宣传费的扣除限额，具有更大的空间。相当于是销售(营业)收入的15%，业务招待费的30倍(特定行业60倍)。②业务招待费同业务宣传费有相似的动机，都有通过开展必要的招待活动，已达到维护客户和促成销售的目的。③通过两者有效的搭配，之后产生的开支，将会起到很好的节税作用。

4. 准确核算销售(营业)收入。

熟练把握税法中的销售(营业)收入相关规定，并且明确差异，特别注意视同销售中的相关规定。

5. 设置独立的核算机构。

业务招待费是通过销售(营业)收入作为扣除核算基数的，通过设置独立核算分支机构，可以提高费用限额和扣除基数。

本文为财务王经理公众号原创首发，作者：何淘。

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