罚款、滞纳金能否税前扣除？这回一次说清了！思维导图

泪尽

2022-12-29

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税前扣除

滞纳金

罚款

公司经营过程中，难免因为疏忽而缴纳罚款、滞纳金，比如逾期归还银行贷款被加收罚息，或者因为少申报税款被税务机关处罚，或者是被有关部门加以行政处罚，这些究竟能不能税前扣除呢?今天树图网就来和大家聊一聊。

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思维导图大纲

一、滞纳金

①税收滞纳金：税务机关对于不按期缴纳税款的纳税人，根据滞纳的天数加收一定比例的滞纳税款，这种属于对违法纳税人的占用国家税款的一种补偿，是不能税前扣除的!

②其他滞纳金：剩余的滞纳金我们统称为其他滞纳金。这些滞纳金能不能税前扣除，主要看看产生滞纳金的费用能否税前扣除。如果费用能够税前扣除，则滞纳金可以税前扣除;如果费用不能扣除，则滞纳金不能税前扣除。

会计处理：无论是税收滞纳金还是其他滞纳金，都是与企业经营活动无关，均计入营业外支出。

二、罚款

罚款是强制违法行为人在一定期限内向国家缴纳一定数量的货币遭受经济损失的处罚形式。简单点说就是做错事了，得让你交点儿钱，以后不再犯同样的错误。

虽然是因做错事被罚，罚款中还是有一部分可以税前扣除的。我们通常根据性质的不同将罚款分为两类：

①行政性罚款：国家行政部门依据《行政处罚法》向违反法律、或者其他行政性规定的公司或企业做出的行政处罚，比如公安部门、工商部门、城管部门的罚款。这种是不能税前扣除的!

会计处理：行政类罚款是公司经营活动之外的经济利益流出，应该计入营业外支出。

②经营性罚款：依经济合同或者行业经营惯例，对在经营活动中违反约定的行为加以惩罚，比如合同违约金、逾期还款银行追加的罚息。这种是可以税前扣除的!

会计处理：如果是企业获得罚款、赔款，应该计入其他应收款;如果是企业支付罚款、赔款，应该计入营业外支出。

小贴士：企业在年度申报的时候，要记得将不能税前扣除的滞纳金、罚款等等支出填入A105000《纳税调整项目明细表》中第19行及第20行“的第1列和第3列进行纳税调增处理。

三、热点问答

1 商业保险产生的滞纳金可以税前扣除吗?

答：若企业关于商业保险的支出可以在税前扣除，则该项滞纳金可以税前扣除。

2 企业因《劳动合同》问题支付给员工的经济赔偿款，可以税前扣除吗?

答：该项经济赔偿款属于经营性罚款，可以在税前扣除。

3 企业车辆因违反交通规则，被交通部门处以罚款，可税前扣除吗?

答：该项罚款属于行政性罚款，不能税前扣除。

4 公司因为发票丢失产生的税务罚款，可以税前扣除吗?

答：该项罚款属于行政性罚款，不能税前扣除。

5 社保滞纳金可以税前扣除吗?

答：该项滞纳金能否税前扣除存在一定的争议，但根据山东税务及北京税务的回复，逾期缴纳社保的滞纳金是可以在税前列支的。具体操作还是建议咨询当地税务机关后，再做处理。

本文为大叔说会计原创首发，作者：Fiona。

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