增值税出口退税怎么做账？属于政府补助吗？思维导图

泪尽

2022-12-29

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增值税出口退税

出口退税账务处理

政府补助

外贸企业和生产企业出口货物都会涉及免、退增值税的问题，也就是“出口退税”，出口退税实际上是将出口货物的整体税负归零，减轻企业的税收负担。增值税出口退税怎么做账？属于政府补助吗？就以上问题，本文将作详细解答。

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思维导图大纲

一、生产企业出口退税的账务处理

生产企业实行免抵退税办法，出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)增值税退(免)税以出口货物劳务的实际离岸价(FOB)作为计税依据，相关账务处理如下：

1.货物出口并确认收入实现时，按FOB价做以下分录：

借：应收账款/银行存款等

贷：主营业务收入/其他业务收入等

2.根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“免抵退税不予免征和抵扣税额”，做以下分录：

借：主营业务成本/其他业务成本等

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

3.月末根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“应退税额”做以下账务处理：

借：其他应收款——出口退税

贷：应交税费-应交增值税(出口退税)

4.月末根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“免抵税额”做以下分录：

借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

5.收到退税款，做以下分录处理：

借：银行存款

贷：其他应收款出口退税

二、外贸公司出口退税的账务处理

1、购进出口货物时(取得增值税专票)：

借：库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付账款/银行存款

2、确认外销货物的销售收入，按外币金额和选定汇率确定销售额：

借：应收账款等

贷：主营业务收入

3、结转成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

4、根据征税率与退税率的差率，将不可退的进项税计入成本：

借：主营业务成本(征退税差额)

贷：应交税费——应交增值税(进项税转出)

5、货物出口后，计算应收出口退税额：

借：应收出口退税款(增值税)

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

6、借：银行存款

贷：应收出口退税款(增值税)

三、增值税出口退税是否属于政府补助？

增值税出口退税不属于政府补助。

我们先来了解下政府补助是什么？它是指企业从从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，体现了无偿性和直接取得资产的特征。政府补助主要形式包括无偿划拨非货币性资产、财政贴息、财政拨款、税收返还。

由于直接免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不是直接转移的经济资源，所以不适用政府补助准则，因此增值税出口退税不属于政府补助。

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