看完公式,是不是觉得还很复杂,举个简单的例子说明一下:
某C企业为一般纳税人,生产的货物兼顾内销和出口,2019年11月外购原材料获得进项税额300万元,内销产品的销售额为800万元,出口产品的销售额为1600万元(已换算成人民币).
该企业的出口退税率表为10%,当月增值税应退税额是多少?
=800×13%-[300-1600×(13%-10%)]=-56(万元)
(当期期末留抵税额56万元<当期免抵退税额160万元)
当期免抵税额=免抵退税额-应退税额=160-56=104(万元)
②计算当期免抵退税额;
注:如果觉得免抵退税额不好理解,其实可以将他理解成退税限额,即最多可以退给企业的税额。
③确定当期应退税额;
注:在比大小时,只有当期末留抵税额的绝对值≤免抵退税额时,才会产生免抵税额。
④确定当期免抵税额。
注:免抵税额即让内销少缴税的金额,而当期末留抵税额的绝对值>免抵退税额时,差额是实际可留抵到下期继续抵扣的税额。
“免、退”税的计税依据其实就是增值税专票上的金额或者是进口增值税缴款书上的完税价格,应退税额也就是退回在国内购买时所负担的增值税额。
需要注意的是,偶尔会出现退税率小于征税率,不能够足额退税,而这部分的差价就要算入成本当中。