这里是指申报表中第1栏应税销售额要大于第2栏的专票销售额和第3栏普票销售额的和。所以,第4栏的应税销售额应大于第5栏的专票销售额和第6栏普票销售额的和。
小规模开具增值税普通发票,如果有税局代开或符合规定可以自开的增值税专用发票,要按照开具的专票相对应的税额计算缴纳增值税,但有一点除外,就是纳税人销售额按月不超10万、按季不超30万,除去专用发票开具的销售额,可以享受免税。
小规模的个体户在前台申报时,如果代开发票销售额按月超过10万(按季30万)的话,在保存报表前,应确认第1栏、第4栏、核定销售额、免税销售额等,免税销售额栏次不应有数据。
如果小规模纳税人是于季度中间开业或注销,还未达到一个完整季度的,要视同一个完整的季度享受免税。
纳税人超过小规模免税标准后,新增的“本期销售不动产的销售额”栏次(位于小规模纳税人申报表最上方)填写时可能涉及不动产扣除额,此栏次数据与5%征收率的应税销售额数据应一致;销售额总额未超过小微标准(含不动产销售额),不动产销售额也可以享受免税。