财务千万别这样做销售折让，否则......思维导图

泪尽

2022-12-29

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财务千万别这样做销售折让，否则......

财务

销售折让

一年之计在于春，不少企业趁着春季做大清仓促销活动，库存清空才有位置安放新一年的产品。于是不少在上游企业工作的财务小伙伴就来提出相似的疑问，公司清仓销售了一批过时的产品，但是进货商发现产品质量上有瑕疵，公司不想进货商退货，所以给了对方一定的折扣，怎么处理合适？和直接打折销售做账是一样的吗？所以本篇文章，小圈就和大家好好聊一聊。

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销售折让是什么

因为这些财务小伙伴有提到，给予折扣的产品，是属于过时清仓的，是有瑕疵的产品，重点是“销售出去后”、“要退货”产品。所以我们应先了解一下“销售折让”的定义和范围是什么。

销售折让是指企业因出售的商品质量不符合要求，或者商品型号、款式陈旧过时等原因在售价上给予买方的减让，以保障大部分营业收入的实现，避免买方全额退货。

销售折让可能会发生在企业销售收入确认之前，也可能会发生在企业销售收入确认之后。

可能在发生销售折让时，会和购买方协商，退还原来开具的发票，并且重新开具新的发票给购买方，或者是会专门开具相应的红字折让发票，又或者是没有重新开具发票，也没有开具红字折让的发票。

因此，在企业发生销售折让时，会计应该对产生的各种不同情形，进行区分对待且做不同的处理！

划重点！

销售折让是发生在购买方要退货的情形，而直接打折销售属于商业折扣，发生商业折扣是直接以折扣后的金额入账的！

发生销售折让的两种情形！应做不同的处理！

（1）销售折让发生在公司确认收入之前时：

当销售折让是发生在公司确认收入之前的时候，可以选择两种方式进行处理：

01、和购买方协商，要求退还原来开具的发票，并且开具新发票给购买方；

02、购买方提供折让证明单且开具了红字折让发票；

无论哪种处理方式，出售方只需要按照销售折让后的金额确认收入即可，一般情况下无税会差异，无需进行纳税调整，基本上不会有税务风险。

但是如果没有重新开具发票，也没有开具红字折让发票时，虽然在会计处理上，是可以确认折让的，但是税务不会认可该折让处理的，还是会根据折让前的金额进行确认增值税和企业所得税的应税收入。这种情况下，必然会出现税的差异，必然需要进行相应的纳税调整，如果不做纳税调整，就会存在一定的税务风险。

（2）销售折让发生在确认收入之后时：

具体发生退货、折让时应该怎么做账务处理？

案例：

假设小圈公司向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为500000元，增值税额为85000元，小圈公司根据开出的发票确认本期主营业务收入。

B公司在验收过程中发现商品质量不合格，有下次，想要退货。但小圈公司死皮赖脸不肯退，说可以在价格上给予一定的折让给B公司，经过一轮紧张的会谈，最终决定在价格上给予5%的折让。

此时，小圈公司已经确认销售收入，尚未收到款项，根据相关规定，发生的销售折让允许扣减当期增值税额。

那么小圈公司的财务小伙伴应该怎么做账呢？让我们一起来看一下~

（1）小圈公司发出货物且开出发票，确认收入、结转成本时：

借：应收账款585000

贷：主营业务收入500000

应交税费——应交增值税（销项税额）85000

借：主营业务成本（嘿嘿成本不告诉你）

贷：库存商品（嘿嘿成本不告诉你）

（2）经过一轮谈判后，小圈公司给予B公司销售折让时：

借：应收账款（红字）29250

贷：主营业务收入（红字）25000

应交税费——应交增值税（销项税额）（红字）4250

（注意：发生销售折让时，应编制原分录的红字分录进行账务处理）

（3）最后小圈公司收到B公司的款项时：

借：银行存款555750（585000-29250）

贷：应收账款555750

1、会计要注意发生销售折让的时间点，并且需要按照税法规定的进行纳税调整；

2、会计要注意发生销售折让时，所开具的发票是否符合税法的规定；

3、会计要注意发生了销售折让后，要做退回发票，或者开具红字折让发票等，来进行纳税调整的处理；

4、会计要注意销售折让如果是跨年度发生的，先通过“以前年度损益调整”到上年度的，在上年度进行纳税调整的时候，下一年度要记得做相应的纳税调减。

为了避免风险，应该要做这些税务管理！

1、在发生销售折让，与购货方协商时，尽可能的要求购货方退回发票，重新开具，或者是直接开具红字折让发票；

2、在发生销售折让时，若购货方没有退回发票，也没有开具红字折让发票，会计要在会计分录的摘要中进行备注，或者是在台账中进行登记，并且要在企业所得税汇算清缴申报的时候进行相应的纳税调整；

3、一定要注意！在正式汇缴申报前，要有不同的人员进行相应的内容复核，对发生的销售折让业务进行检查，检查是否存在纳税调整遗漏事项。

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解决完账务处理后，还得注意一下税务上的处理呀！

这里我们需要注意一下，如果是在本年度发生的销售折让，在发生的时候，我们直接进行会计处理，将折让的金额冲减收入即可，且无税会差异，无需进行相应纳税调整。

如果是发生在以后年度的销售折让，其实无论会计如何处理，税务上的处理都是发生在当期进行确认的。

销售折让要注意以下四个方面的税务风险！

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