怎么看懂科目余额表？学会这招，解决90%的账不平！思维导图

泪尽

2022-12-29

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科目

科目余额表

余额

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思维导图大纲

01、其含义与作用

了解一种事物，要先从事物本身开始。因此，想要理解科目余额表，那就要从它的含义和作用入手。

从它的名称就可以知道，它是展现各个科目的余额情况的账表。它的统计范围主要是围绕期初余额、本期发生额、期末余额这些内容进行的。大致情况如下图所示。

科目余额表，它的作用就是为了方便制作财务报表。然而经验不足的会计，在遇到账不平情况时，通常都是一笔笔去查账核对凭证，很少会用到科目余额表，然而往往这种笨方法却最耗时间，所以总会有不少会计抱怨，账不平老是加班。

然而他们却不知道，一张简单的科目余额表，就能轻松搞定账不平的难题。

02、与财务报表关系

由于资产负债表、利润表、现金流量表所展现的数据都是期初与期末的余额，中间过程中的发生额无法完全表示，所以科目余额表的出现正好弥补了这个缺陷。

通过科目余额表的本期发生额数据，可以提前知晓财务报表数据是否平衡相等，从而减轻了财务人员在财务报表出现账数不平时的核对工作。

说到科目余额表与财务报表之间的关系，就不能不提它与资产负债表的联系了。

它与资产负债表两者有着一点相同，就是都根据科目余额来进行填列，但其填列方式却各有不同。资产负债表的填列方式分为以下几种情形：

而科目余额表的填列方式主要是根据明细科目的科目余额再加上该明细科目当期的发生额进行填列，即资产类科目：期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额，负债类科目：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额等等。

其实，他们两者的关系就好像一对夫妻，一个主内，一个对外。很明显的是，资产负债表就是对外的，主要为企业呈现出最终整体的财务数据结果，而科目余额表就是主内的，主要表达企业在经营过程中发生的财务数据情况。不仅如此，资产负债表的数据也是需要根据科目余额表来进行填列编制的。

然而他们的联系都跟它们本身的性质有关，财务报表主要体现的是一家企业在一定日期内或一定会计期间的财务状况，呈现出来的是最终结果。而科目余额表表现出来的是实时动态的情况，可以清楚知道费用收入实质的去向问题。所以两者是相辅相成的。

03、如何进行核对操作

讲完科目余额表与财务报表之间的关系后，我们接下来以案例分析的形式，将理论运用于实际工作操作中。

那么我们来看看接下来这两张表，小编以树图网作为公司主体，大致的资产负债情况如下表所示↓

下面这张呢，就是科目余额表，具体的账目情况如下所示↓

仔细看这两张图表，其实不难看出，科目余额表的数据展现的财务情况较为具体。比如资产负债表里的货币资金，就是科目余额表里的“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”这三者之和。

然而在资产负债表生成后，发现货币资金这块金额与科目余额表的金额出现不一致，通常都是错记的情况。而此时我们就可以根据科目余额表的数额，去找寻出问题的记账凭证进行修改更正即可。

打开你使用的财务软件里的科目余额表，点击任意金额，可直接进入记账凭证填写模块，进行凭证修改处理。这样可以减少查找核对的繁琐工作，简便直接找出问题所在，无需一张张凭证点击查找，这样处理省时省力。

除此之外，还要注意一点，货币资金也牵连着现金流量表的现金流向，因为涉及到资产负债表与现金流量表的勾稽关系。

现金流量表中“期初累计余额”的本年累计金额=资产负债表中“货币资金”的年初余额

现金流量表中“期末累计余额”的本年累计金额=资产负债表中“货币资金”的期末余额

通过科目余额表里货币资金的金额情况，还可以提前知晓资产负债表里的“货币资金”是否与现金流量表的金额相等，避免出现乱账的情况。利润表核对方式与以上操作大致相同，都可以通过科目余额表来实现。

04、对账小技巧

由于科目余额表展现的内容较为详细，所以很多老会计都会经常用科目余额表来提前知晓财务报表是否试算平衡，以此确保财务报表的准确性。

通过核对科目余额表的资产小计、负债小计、所有者权益小计这三者的期初期末余额，可以提前知道自己所做的账是否平账，无需等系统生成财务报表再来进行核对，利润表、现金流量表也是相同道理，通过各类科目小计的形式实现核对操作，省去再核对的时间，简单方便。

好了，以上所讲知识就是本文的主要内容，看到这里，大家都理解了吗?有什么疑问或者建议的，欢迎大家留言评论。

作者：拾方会计小师妹原创首发

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