加计抵减和加计扣除有哪些区别？思维导图

泪尽

2022-12-29

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加计抵减

加计扣除

区别

对于加计抵减与加计扣除的差异问题，很多的会计人员不太清楚，虽然加计抵减与加计扣除看起来没有太大的差别，但其实大有不同，企业想要利用好政策，就需要提前明白加计抵减与加计扣除的区别是什么?一起来了解下吧!

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思维导图大纲

加计抵减与加计扣除的区别

1、基本概念不同

加计抵减是一种针对部分服务行业，抵减增值税应纳税额的税收优惠计算方法。加计扣除，则是在实际发生数额的基础上，加成一定比例，进而计算应纳税额的一种计算方式。

2、计算方法不同

适用增值税加计抵减政策，企业需按照一定的公式确定可加计抵减额。具体公式为：当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%或15%;当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计加计抵减额-当期调减加计抵减额。加计扣除政策的计算方式则与之不同。以研发费用加计扣除为例。研发费用加计扣除额=当期实际发生的研发费用×75%。需要注意的是：按照增值税现行规定不得抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额。

3、适用条件不同

适用加计抵减政策的纳税人，应是提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的纳税人，且提供上述四项服务所取得的销售额，占全部销售额的比重需超过50%。适用加计扣除政策，也需要满足一定的条件。以研发费用加计扣除为例，属于7大禁止类行业的企业，不得适用这一政策。不仅如此，企业还需按照会计核算的相关规定，准确、合规地归集实际发生的研发费用。

关于企业所得税的“加计扣除”

根据财政部国家税务总局财税[2009]70号文件规定：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

举个例子：

某企业2018年残疾职员的应发工资50000元，年终奖10000元，缴纳五险一金单位承担部分15000元，在企业所得税汇算时，企业所得税应纳税所得额调减金额=50000+10000=60000元。

按25%的税率计算，相当于少缴纳了1.5万元的税款。

Tips：残疾职工工资是指企业实际发放的工资薪金总和，包括计时工资、计件工资、加班工资、奖金、补贴与津贴，但是不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。五险一金个人承担部分也是包含在内的哦~

关于企业所得税研发费用的“加计扣除”

根据财政部税务总局科技部财税〔2018〕99号文件规定：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

举个例子：

企业2018年的研发费用是100万元，在2019年汇算清缴时，单就研发费用在计算抵扣费用是就能抵扣175万元，按25%的税率计算，相当于少缴纳了18.75万元的税款。