股票买卖如何进行账务处理？思维导图

泪尽

2022-12-29

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股票买卖

投资收益

股票属于股份公司资本的组成部分之一，是资本市场的主要长期信用工具，可进行转让、买卖，买卖股票时，怎么做账？

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思维导图大纲

股票买卖怎么做账？

1、企业买卖股票以短期获得资本利得的，通过“交易性金融资产”科目进行核算，分录为：

(1)购进时：

借：交易性金融资产

贷：其他货币资金

(2)卖出时，将公允价值与其账面余额之差借记或贷记“投资收益”科目：

借：其他货币资金

贷：交易性金融资产

　投资收益(或借记)

2、企业选择长期持有的股票的，通过“可供出售金融资产”科目进行核算，分录为：

(1)购入时：

借：可供出售金融资产

贷：银行存款

(2)出售时：

借：银行存款

　贷：可供出售金融资产

投资收益(或借记)

同时转出公允价值累计变动额，借记或贷记 “投资收益”科目：

借：其他综合收益

贷：投资收益

要注意的是，如果企业持有股权意图是要控制被投资公司，并打算长期持有的，则计入“长期股权投资”科目核算：

(1)购入时：

借：长期股权投资

贷：银行存款

(2)出售时：

借：银行存款

　　贷：长期股权投资

　投资收益

同时将原计入其他综合收益或资本公积部分按比例转入当期损益：

借：资本公积

其他综合收益

　贷：投资收益

交易性金融资产是什么？

交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，交易性金融资产是以公允价值计量的。

满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：(1) 取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。(2) 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。(3) 属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。