增值税进项税额抵扣凭证有哪些？抵扣的金额又是如何计算？思维导图

泪尽

2022-12-29

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增值税进项税额抵扣凭证有哪些？抵扣的金额又是如何计算？

增值税进项税额

进项税额抵扣

最近有粉丝在后台提问：公司采购的家具和日用品垃圾袋能不能抵扣增值税?”对此，树图网就和大家聊聊：增值税进项税额能否抵扣的话题。增值税的进项税额可以分为准予抵扣的进项税额和不得抵扣的进项税额。今天的主题就是准予抵扣的进项税额。

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01、准予凭票抵扣的增值税进项税额

准予抵扣的增值税进项税额的抵扣方式具体可以分为凭票抵扣和计算抵扣。

首先，明白凭票抵扣，是凭什么票，才可以抵扣增值税进项税额。

凭票抵扣的具体情形如下：

补充说明一下：于第一种情形而言，只有从销售方那取得增值税专用发票才可以抵扣，增值税普通发票是不能抵扣的。如果在购买机动车时，从销售方那取得税控机动车销售统一发票，发票上注明的增值税额也是可以抵扣。那是因为税控机动车销售统一发票视同增值税专用发票。

第三种情形，在购进服务、无形资产或不动产取得的增值税专用发票上注明的增值税额是可以抵扣的。记住是增值税专用发票!普票是不允许抵扣的。

02、农产品进项税额的抵扣

农产品的抵扣分为两种情形，一是凭票抵扣，二是计算抵扣。

农产品凭票抵扣的情形具体包括：

1.购进农产品取得增值税专用发票的，可以凭借增值税专用发票上注明的增值税进行抵扣;

2.购进农产品取得海关进口增值税专用缴款书的，可以凭借海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税进行抵扣。

农产品进项税额的计算抵扣具体分类情形：

1.如果是从适用3%征收率的小规模纳税人处购入农产品，取得3%税率的增值税专用发票，就根据用途分别适用规定的扣除率计算抵扣进项税额。

2.如果从农业生产者中购进免税农产品，从收购方那取得农产品收购发票;又或是从农业生产者那取得农产品销售发票;就根据用途分别适用规定的扣除率计算抵扣进项税额。

用途指的是后续的用途，就是农产品被用在哪些方面。生产呢?还是委托加工呢?

后续用于生产或委托加工13%税率的货物：适用10%的扣除率。后续用于生产或委托加工9%税率的货物或6%税率的服务：适用9%的扣除率。

举个例子，A收购了一批橙子，后续是用来生产橙汁的。这时就符合后续用于生产或委托加工13%税率的货物：适用10%的扣除率的情形。

B收购了一批橙子，后续还是对外出售橙子。这时符合后续用于生产或委托加工9%税率的货物：适用9%的扣除率的情形。这属于销售一般农产品，适用9%的增值税税率。

C收购了一批土豆，后续制作成各种土豆的菜肴，供食客食用。这时符合后续用于生产或委托加工6%税率的货物,这就是提供餐饮服务。而提供餐饮服务，属于居民日常服务适用6%的增值税税率，因此，适用9%的扣除率。

计算公式：进项税额=买价(金额)×扣除率

这里的扣除率是9%或者10%。

03、购进境内旅客运输服务的增值税进项税额抵扣

4种情形及对应的计算公式如图所示：

看到这里，相信大家都已经知道了开篇那个问题的答案了。如果公司采购的家具和日用品垃圾袋，可以拿到增值税专用发票，是可以凭票抵扣专票上注明的增值税金额的。

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