什么是列支思维导图

泪尽

2022-12-29

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什么是列支

成本费用

列支

列支，就是列入成本费用的支出的意思。在税收征收管理上，如果成本费用的列支与税收规定的列支规定一样，就可以在应纳税所得额计算的扣除范围；如果成本费用的列支与税收规定的列支规定存在差异，就要在进行相应的调整后，再计算应纳所得税额。

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列支是什么？

列支，就是列入成本费用的支出的意思。在税收征收管理上，如果成本费用的列支与税收规定的列支规定一样，就可以在应纳税所得额计算的扣除范围；如果成本费用的列支与税收规定的列支规定存在差异，就要在进行相应的调整后，再计算应纳所得税额。

“实际列支”在财务中，又称为“据实列支”，就是实际发生才在账面反映；在税务中，又称为“据实扣除”，也就是按费用实际发生数在税前扣除，不得计提或预提。

几个常见的列支项目：

1、职工福利费：以实际支付不超工资总额14%可列支；

2、业务招待费：营业收入总额的0.5%可列支；

3、广告费和业务宣传费：收入总额的15%可列支。

什么是税前列支工资？

税前列支工资就是可以在计算企业所得税前，作为成本费用扣除的职工工资。按照现在的规定，企业正常发生的工资支出，都是可以税前扣除（列支）的。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

关于工资薪金总额的问题

《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

什么是不可税前列支的专案

不可税前列支的专案是企业交纳所得税，在计算应纳税所得额时，不得扣除的专案。

按照《企业所得税法》及有关规定，主要包括：

1、资本性支出。

2、无形资产受让，开发支出。

3、各种赞助支出。

4、超过国家规定允许扣除的公益，救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。

5、自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分。

6、纳税人为其他独立纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保等。

7、销售货物给购货方的回扣，其支出不得在税前扣除

8、纳税人的存货跌价准备金、短期投资跌价准备、长期投资减值准备金、风险准备基金，以及国家税收法规规定可进取的准备金之外的任何形式的准备金，不得扣除。

9、违法经营的罚款、被没收财物的损失。

10、各项税收的滞纳金、罚金、罚款。

以上情况，在会计计算利润时可以扣除，但是在税法中的所得税税额的计算是不得扣除的。

什么列支折旧？

列支折旧就是折旧可以列入支出，从利润总额扣除。

税前列支中的“税”指的是企业所得税。税前列支就是可以是所得税前利润中抵扣的费用。由于会计法和税法存在了某些方面的差异，会计账务处理和税务处理对企业的收入与费用的认定口径不相同。

如：企业违反行政规定而受到的行政罚款，会计账务处理上做了“营业外支出”，税前利润中已扣除了这部分罚款，但税法规定，企业的受政府行政部分的行政罚款在计算所得税时不可以抵扣，所以这部分的罚款要调增企业的应纳税所得额。

什么是财政列支？

财政列支是指财政部门将筹集的资金列出支出计划的行为，亦指所列出的支出计划本身。

财政是政府的“理财之政”。列支就是列出各项支出的名目和预支资金数量。

财政列支和财政支出不是一回事，财政列支是先行的计划，而财政支出是后续的实施。

财政支出一般应当有计划地按财政列支进行。

财政支出可以按不同的标准分类：

按经济性质将财政支出分为生产性支出和非生产性支出；

按财政支出是否能直接得到等价的补偿进行分类，可以把财政支出分为购买性支出和转移性支出；

按国家预算收支科目将财政支出分为一般预算支出、基金预算支出、专用基金支出、资金调拨支出和财政周转金支出；

按财政支出与国家职能关系可将财政支出分为经济建设费支出，社会文教费支出，行政管理费支出，其它支出；

按最终用途将财政支出分为积累性支出与消费性支出。

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