企业所得税税负率多少合适思维导图

泪尽

2022-12-29

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企业所得税

税负率

企业所得税税负率为年度交纳所得税税额占该企业销售额或者营业额百分比。公式是企业所得税税负率=应纳所得税额÷不含税销售额×100%。企业所得税合适税负率根据行业、地区不同会有差异。

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思维导图大纲

企业所得税税负率一般控制在多少？

企业所得税税负率为年度交纳所得税税额占该企业销售额或者营业额百分比。公式是：企业所得税税负率=应纳所得税额÷不含税销售额×100%。

企业所得税合适税负率根据行业、地区不同会有差异。具体如下：

1、餐饮业2.00%，

2、道路运输业2.00%，

3、电力、热力的生产和供应业1.50%，

4、电气机械及器材制造业2.00%，

5、房地产业4.00%，

6、纺织服装、鞋、帽制造业1.00%，

7、纺织业1.00%，

8、纺织业--袜业1.00%，

9、非金属矿物制品业1.00%，

10、废弃资源和废旧材料回收加工业1.50%，

11、工艺品及其他制造业1.50%，

12、工艺品及其他制造业--珍珠4.00%，

13、化学原料及化学制品制造业2.00%，

14、计算机服务业2.00%，

15、家具制造业1.50%，

16、建筑安装业1.50%，

17、建筑材料制造业3.00%，

18、建筑材料制造业--水泥2.00%，

19、金属制品业2.00%，

20、金属制品业--弹簧3.00%，

21、金属制品业--轴瓦6.00%，

22、居民服务业1.20%，

23、零售业1.50%，

24、木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业1.00%，

25、农、林、牧、渔服务业1.10%，

26、农副食品加工业1.00%，

27、批发业1.00%，

28、皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业1.00%，

29、商务服务业2.50%，

30、食品制造业1.00%，

31、塑料制品业3.00%，

32、通信设备、计算机及其他电子设备制造业2.00%，

33、通用设备制造业2.00%，

34、畜牧业1.20，

35、医药制造业2.50%，

36、饮料制造业2.00%，

37、印刷业和记录媒介的复制印刷1.00%，

38、娱乐业6.00%，

39、造纸及纸制品业1.00%，

40、专业机械制造业2.00%，

41、专业技术服务业2.50%，

42、其他建筑业1.50%，

43、其他制造业1.50%，

44、其他采矿业1.00%，

45、其他服务业4.00%，

46、其他制造业--管业3.00%，

47、其他制造业--水暧管件1.00%。

税负率一般指企业在某个时期内的税收负担的大小，一般用税收占收入的比重来进行衡量。最常用的税负率为增值税税负率和所得税税负率。

税负，亦称税收负，是因国家征税而造成的一种经济负担。税负是国家税收对社会经济发生影响的结果，是国家税收所反映的经济分配关系的一个表现方面。也称为税收负担率，是应交税费与主营业务收入的比率。

税负率与税率的区别

税负率与税率的区别是，税负率指纳税人实际交纳税额与其实际收益的比例；而税率则指对课税对象的征收比例或征收额度。二者之间既有密切联系，又有差别。税率是形成税收负担率的基础，税收负担率则是税率的反映。但税收负担率往往并不直接等于税率。只有当课税对象与纳税人的实际收益额相等时，税收负担率才等于税率。

税收负担率的计算

根据国家税务总局关于印发《纳税评估管理办法（试行）》的通知（国税发“2005”43号）中所描述的税收负担率，举例说明：

1、增值税税负率=本期应纳税额÷本期应税主营业务收入×100%；

2、所得税税负率=应纳所得税额÷利润总额×100%；

3、印花税负担率=应纳税额÷计税收入×100%；

4、资源税税收负担率=应纳税额÷主营业务收入（产品销售收入）×100%。

各税种的税收负担率是在微观层面考察纳税人税收负担是否正常；而综合税收负担率是在宏观层面考察一国的税制情况，各自的衡量目标不同，故计算方法也有所不同。

企业所得税的纳税人

企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双管辖权，把企业分为居民企业和非居民企业，分别确定不同纳税义务。

居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

2022年企业所得税最新优惠政策

1、小型微利企业减免企业所得税

《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第13号）规定，2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。也就是实际税负从10%将至5%。

2、中小微企业设备器具所得税按一定比例一次性扣除

《财政部税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第12号）规定，自2022年1月1日-2022年12月31日，对中小微企业新购置价值500万元以上设备器具，折旧为3年的，100%可在当年一次性税前扣除，折旧为4年、5年、10年的，50%可在当年一次性税前扣除，其余50%在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

3、从事污染防治的第三方企业所得税优惠

（财政部税务总局公告2022年第4号）通知，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。延长至2023年12月31日。

4、科技型中小企业研发费用扣除比例提高至100%

《政部税务总局科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部税务总局科技部公告2022年第16号）规定，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。