个人所得税思维导图

西绿柿

2022-07-22

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个人所得税

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个人所得税部分的知识从征税对象、征收范围、个人所得税税率、综合所得税收优惠、征收管理等多方面进行了知识点的概括总结

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思维导图大纲

综合所得（居民）

工资、薪金

工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴

不包括：独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助、公务员未纳入工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴（独儿误公差）

劳务报酬

兼职；保险营销员、证券经纪人佣金收入；律师个人名义聘请员工支付的报酬

80%计入

特许权使用费

个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术等使用权

作者自己的手稿拍卖所得；个人专利赔偿所得；剧本作者从电影制作单位取得的剧本使用费

稿酬

个人作品出版、发表所得；作者去世后继承人取得遗作稿酬

80%*70%计入（即56%）

经营所得

据实扣除

从业人员合理工资薪金、合理劳动保护支出

按规定缴纳的摊位费、行政事业性收费、协会会费

经营活动中合理不许资本化的借款费用

财产保险费、特殊工种人员人身安全保险费

限额扣除

补充养老/医疗保险：从业人员工资5%以内；老板：平均工资的3倍为限

三大经费：工会经费2%；职工教育经费：2.5%（可结转）；职工福利费：14%

广宣费：营业收入*15%（可结转）

招待费：实际发生额*60%----营业收入*0.5% 谁低按谁扣除

借款利息

公益性捐赠

不得扣除

个人所得税税款、可抵扣的增值税税款、税收滞纳金、罚款、罚金、被没收财物损失

赞助支出、个人和家庭支出（生产经营和家庭生活难以分开的，按40%扣除）

与生产经营无关的支出、业务本人工资薪金

代从业人员或他人负担的税款

应纳税所得额=全年收入总额-成本-费用-税金-损失-其他支出-以前年度亏损

应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=应纳税额（2021年1月1日至2022年12月31日不超过100万的部分再减半征收）

综合所得扣除（居民）

生计费：5000/月；60000/年

专项扣除：三险一金

基本养老保险

补充养老保险不超过工资总额的5%

基本医疗保险

补充医疗保险不超过工资总额的5%

失业保险

住房公积金

专项附加扣除

子女教育：1000元/个/月

继续教育：学历学位继续教育4800元/年*4年；职业资格继续教育3600元/年

住房贷款利息：1000元/月*12月*20年

住房租金：800--1100--1500元/月

赡养老人（年满60）：独生子女2000元/月；非独生子女：1000元/月/子女

大病医疗：15000---80000元/年

其它扣除

企业年金、职业年金、商业健康保险（2400元/年）、税收递延型商业养老保险等

税收优惠

免税

省级政府、国务院部委及解放军军以上，外国组织、国际组织颁发的科教文卫体环技奖金

国债和国家发行的金融债券利息；国家统一发给的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金

保险赔款；军人转业费、复原费、退役金

国家统一规定发的安家费、退职费、基本养老金、退休费、离休费、离休生活补助费

暂免

个人举报、协查各种违法、犯罪奖金

储蓄存款利息

不征税

个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费

个体、个独、合伙企业或个人种植业、养殖业、饲养业、捕捞业

征收管理

预扣预缴；非居民个人

次月15日内

综合所得汇算清缴；境外所得

次年3.1--6.30内

经营所得

按年计算，按月/季终了15日内预缴，次年3月31日前汇算清缴

预扣预缴（居民）分项计算

工资、薪金

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计生计费-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计其他扣除

查表确定税率及速算扣除数-已预缴税额=本期应纳税额

劳务报酬

每次收入≤4000 每次收入-800

每次收入＞4000 每次收入*80%

特许权使用费

每次收入≤4000 每次收入-800

每次收入＞4000 每次收入*80%

稿酬所得

每次收入≤4000 （每次收入-800）*70%

每次收入＞4000 每次收入*80%*70%

利息、股息、红利所得

个人持上市公司、新三板股票取得的红利所得

持股期限≤1个月全额纳税

1个月≤持股期限≤1年减按50%计入应纳税所得额

持股期限＞1年暂免纳税

个人持有上市公司限售股股息红利所得

解禁前

同“个人持有上市公司股票红利所得”

解禁后

减按50%计入应纳税所得额

应纳税额=收入全额*20%

偶然所得

单张有奖发票

≤800 暂免

＞800 全额征收

福彩、体彩一次中奖所得

≤10000 暂免

＞10000 全额征收

提供担保获得的收入、受赠收入

应纳税额=每次收入*20%

财产租赁所得

税前扣除

租赁过程中缴纳的税费（不含出租房屋缴纳的增值税）

修缮费用：800为限，剩余部分结转以后扣除

每次收入≤4000扣800，每次收入＞4000 打八折

个人转租房屋：向出租房支付的租金及增值税额，计算转租所得时予以扣除

应纳税额

每次/月收入≤4000

应纳税额=【收入-税费-修缮费用（800为限）-800】*税率

每次/月收入＞4000

应纳税额=【收入-税费-修缮费用（800为限）】*80%*税率

应纳税额=应纳税所得额*20% （个人出租住房：应纳税所得额*10%)

财产转让所得

个人转让房屋

满五年唯一住房

免征

非“满五唯一”

（不含增值税收入-房屋买价（含增值税）-合理费用）*20%

新三板原始股

财产转让所得征收个税

新三板非原始股

上交、深交所转让上市公司股票

应纳税额=（收入-财产原值-合理费用）*20%

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U280380801

1.68

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