会计报表思维导图（二）

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2022-07-19

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会计报表（二）

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会计报表

资产负债表和现金流量表的基本介绍

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思维导图大纲

资产负债表

1.概念

资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表

按照一定的标准和顺序将资产、负债、所有者权益进行适当排列编制，反映企业某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。

以“资产=负债+所有者权益”这一基本等式为基础编制，反映企业的静态财务状况。

2.作用

(1)为报表使用者提供企业所拥有和控制的经济资源及这些经济资源的分布和构成的信息;

(2)总括反映企业资金的来源渠道和构成情况的信息。

(3)通过对资产负债表的分析可以使使用者了解企业的财务状况，尤其是企业偿债能力的情况，以及财务状况的变化情况等化信息。

3.格式

账户式(左右排列) 我国采厂用账户式。

账户式资产负债表分为左右两方

(1)左方列示企业所拥有的全部资产的分布及其形态，反映企业可以用于偿还债务的资产:

(2)右方列示企业的负债和所有者权益各项目，反映企业需要清偿的债务和不需要清偿的权益，即反映全部负债与所有者权益的内容和构成情况。

报告式(上下排列)

4.内容

(1)资产类项目按流动性(即变现能力)进行排列，流动性强的在前，流动性差的在后，并按流动资产和非流动资产分项列示。

(2)负债类项目按到期日的远近进行排列，先到期的排在前面，后到期的排在后面;并按流动负债和长期负债分项列示，流动负债在前。

(3)所有者权益排列顺序:实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。其中盈余公积和未分配利润是企业在生产经营过程中形成的。

流动资产

货币资金交易性金融资产衍生金融资产应收票据及应收账款预付款项其他应收款存货合同资产持有待售资产一年内到期的非流动资产其他流动资产

非流动资产

债权投资其他债权投资长期应收款长期股权投资其他股权工具投资固定资产在建工程无形资产开发支出商誉

流动负债

短期借款交易性金融负债衍生金融负债应付票据及应付账款预收款项合同负债应付职工薪酬应交税费其他应收款持有待售负债一年内到期的非流动负债其他流动负债

非流动负债

长期借款应付债券长期应付款预计负债

所有者权益

实收资本其他权益工具资本公积其他综合收益盈余公积未分配利润

5.编制方法

资产负债表中每个项目都有“年初余额”和“期末余额”两栏。年初余额根据上年末资产负债表的期末数填列或调整填列。期末余额直接填列和分析计算填列。

直接填列

根据总账科目的期末余额直接填列报表项目

短期借款、应付职工薪酬、应交税费、实收资本、资本公积、盈余公积等项目。

分析计算填列

根据若干总账科目期末余额分析计算填列

货币资金、未分配利润【提示】“货币资金”根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。

根据总账科目期末余额与其备抵科目抵消后的数据填列

固定资产、在建工程、无形资产、长期股权投资、其他应收款、持有待售资产（资产类项目）

根据明细账期末余额分析计算填列。

预收款项:根据应收账款和预收账款所属明细账贷方余额之和填列。其他应付款:根据其他应收款和其他应付款所属明细账贷方余额填列。

根据总账科目和明细科目余额

长期借款、其他非流动负债

现金流量表

1.概念

现金流量表

现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。

现金

包括企业的库存现金、可随时支付的存款及其他货币资金。

现金等价物

企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。通常指3个月以内到期的债券投资。

现金流量

(1)现金流量是一定会计期间企业现金和现金等价物流入和流出的数量。

(2)企业发生的经济业务对现金流量的影响

不会影响

①若企业发生的经济业务只涉及现金各项目之间的变动或只涉及非现金项目之间的变动，则不会影响现金流量; 如:从银行提取现金或将现金存入银行；以固定资产清偿债务、用原材料或固定资产对外投资等业务。

会影响

②只有发生的经济业务涉及现金各项目和非现金各项目之间的变动时，才会影响现金流量。如用现金购买材料、用现金对外投资、收回长期债券投资等。

(3)影响现金流量的因素包括经营活动、投资活动和筹资活动

2.作用

现金流量表的主要作用是为企业会计报表使用者提供企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的信息。

1.通过编制现金流量表，便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并预测企业未来现金流量。

2.通过编制现金流量表，能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因，说明企业的偿债能力和支付能力。

3.现金流量表提供的信息，能够分析企业未来获取现金的能力，分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响，有助于对企业整体财务状况作出客观评价。

3.编制方法

直接法

按直接法编制现金流量正表。直接法是指通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量的一种列报方法。以利润表的本期营业收入为起点。

间接法

按间接法编制补充资料。间接法是以本期净利润为起点，通过调整计算并列示经营活动的现金流量的一种方法。

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