营改增给纳税人带来哪些实惠？思维导图

没顾忌

2023-03-21

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营业税

5月1日起，营改增试点将在建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全面推开。税务专家认为，这是1994年分税制改革以来最深入的一次财税改革，不仅对企业有着深远的影响，也会影响到老百姓的日常生活。

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思维导图大纲

减税惠企力度前所未有

营改增改变了市场经济中的价格体系，把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，形成了增值税进项和销项的抵扣关系，这将从深层次上影响到产业结构的调整及企业的内部架构。不仅能实现企业减负,也能支持企业“调转促”，为创业者创造公平环境。

长丰县的周先生大学毕业后，辗转多个城市打拼，在有了一定的积蓄后，跟妻子回到合肥市开了一家私房菜馆。他一心想提高私房菜馆的品位和档次，但是苦于资金的限制。营改增后为周先生提供机遇。

目前，周先生的餐馆月营收大约在20万元，营改增前需要缴纳5%的营业税，也就是10000元。但营改增后，在征收率为3%的情况下，只需要缴纳200000/（1+3%）再乘以3%，也就是5825.24元。按照这一比例，营改增将为周先生降低税负41.7%。周先生说：“少交的税负，可以增加到对餐馆的投入中，也能为顾客提供更精细化的服务。”

营改增释放的红利，给制造业转型升级带来了难得的机遇。对于一个建筑企业来说，一个总造价2000万元的建筑项目，按营业税3%计税，承担税负60万元；实行增值税后，如果成本1600万元，那么2000万元减去1600万元后的差额400万元，按11%的税率，税负为44万元。

合肥城建财务工作人员张伟认为，建筑业营改增新政充分考虑了当前建筑行业现状。近期看个别建筑企业实际税负可能会不降反增，但长期看有利于规范建筑业市场，倒逼上游企业规范资质。比如，钢筋、水泥等建筑成本得到进项抵扣，要求建筑业企业对发票规范管理。

税务专家认为，企业要主动出击适应营改增，这一点与已往出台的针对特定对象的减税举措有很大不同。企业只有建立现代企业制度，实施科学管理规范经营，才能最大程度地享受改革红利。

二手房交易税只降不涨

营改增有利于减少营业税重复征税，使市场细化和分工协作不受税制影响。虽然在试点初期，少数企业因发展时期、成本结构、经营策略不同等原因，税收负担也可能会有一定增加。但整体而言，整个营改增的政策是为了降低纳税负担，做到企业税负只减不增。

“我们现在对具体怎么减不是很清楚。”安徽齐云山庄酒店管理公司财务工作人员周吉星说。

省国税局货物劳务税处调研员江山介绍，营改增将打通整个增值税抵扣链条，企业因为可以进项抵扣购买各种服务、物质，从而减轻税负开支。以生活服务业为例，目前的营业税税率一般为5%。营改增之后，餐饮业、酒店业、娱乐业等在内的生活性服务业会依据此前出台的《营业税改增值税试点方案》小规模纳税人采用3%的征收率，而一般增值税纳税人采用6%的税率。对小规模纳税人而言，从5%的营业税到3%的简易征收率，这部分肯定是减税的。对适用6%税率的一般纳税人而言，总体上也是减税的。对以前营业税税率为5%~20%的娱乐业而言，营改增后，税率明显降低。

据介绍，餐馆、酒店等购进货物、服务、劳务、无形资产、不动产取得的增值税扣税凭证均可以抵扣其销项税额，水、电、燃气、消耗性日用品、装修等等均可按规定抵扣销项税额。所以，增值税实际税负与原营业税相比应基本持平或略有下降。

当前，买卖房产是不少市民关注的话题。营改增后和原来营业税相比有何区别?省地税局劳务财务行为税处副处长章荣环说，个人转让或出租住房的政策基本平移自原先的营业税政策,但由于增值税的价外税属性，税负反而较营业税会有些微的下降。具体来说，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。

今年以来，我省部分城市二手房市场比较火热，正准备购房的市民关心营改增后怎么缴税？章荣环说，以个人进行二手房交易为例，过去征营业税5%时，如果房价是100万元的话，要交5万元的营业税；在房价100万元不变的情况下，营改增以后的税收负担是4.76%，少交税2400元。

老百姓日常生活受益多

记者在采访中，遇到一些纳税人对营改增尚不是很清楚，认为营改增后就是原来到地税局办税改到国税局办税。对此，江山说，将以前缴纳营业税的应税项目，改成缴纳增值税。即对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。比如，一个商家生产了价值200元的产品，销售时已经缴纳了相应的税金。此产品的购买者若再次销售时，成交价为250元，那么购买者只需要对增值的50元计算缴纳相应的税金。

营改增接地气，和每个人的日常生活密切相关。合肥市国税局总经济师靳东认为，由于增值税是价外税，以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税基础，会形成税收链条。“从理论上来说会层层转嫁到消费者身上，普通市民作为相关行业的最终消费者，会直接或间接地受到营改增的影响。”

“营改增会提高老百姓的生活成本吗?”这是不少纳税人的疑惑。服务业和市民生活密切相关。生活服务业一般纳税人的增值税率为6%，和之前营业税下的5%相比，看似上升，实则不然，因为纳税人有一些进项税可以抵扣。以餐饮业为例，购买厨具设备、桌椅板凳可按17%税率抵扣；对餐馆装修可按11%税率抵扣。由于餐饮、美容、酒店等年销售额未超500万元的小微企业占比较大，这些小规模纳税人将按3%的征收率简易征税，低于原先营业税税负。

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