2018年注册会计师《审计》备考复习资料思维导图

渡过人世间

2023-04-07

浏览量: 2

2018年注册会计师《审计》备考复习资料

注册会计师

财务报表审计中与舞弊相关的责任【内容导航】1.治理层、管理层的责任和注册会计师对舞弊的责任2.评估风险、识别风险与应对风险3.评价审计证据4.与管理层、治理层和监管机构的沟通【考频分析】考频：★★★★...《2018年注册会计师《审计》备考复习资料》由树图网注册会计师考试网发布。

树图思维导图提供《2018年注册会计师《审计》备考复习资料》在线思维导图免费制作，点击“编辑”按钮，可对《2018年注册会计师《审计》备考复习资料》进行在线思维导图编辑，本思维导图属于思维导图模板主题，文件编号是：15f2eb59ccfc9aa10736066f34d40278

思维导图大纲

【内容导航】

1.治理层、管理层的责任和注册会计师对舞弊的责任

2.评估风险、识别风险与应对风险

3.评价审计证据

4.与管理层、治理层和监管机构的沟通

【考频分析】

考频：★★★★★

复习程度：理解掌握本考点。本考点通常是客观题的命题点，也有可能会在简答题或是综合题中涉及。

【主要考点】财务报表审计中与舞弊相关的责任

(一)治理层、管理层的责任和注册会计师对舞弊的责任

1.治理层、管理层的责任

被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任：

①在治理层的监督下，管理层建立良好的控制环境，维护有关政策和程序，以防范和遏制舞弊的产生;

②治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加其他不当影响的可能性。

2.注册会计师的责任

①注册会计师有责任按照审计准则的规定执行审计工作，获取财务报表在整体上不存在由舞弊或错误导致的重大错报的合理保证;

②由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。

(二)评估风险、识别风险与应对风险

1.评估风险

(1)询问。

注册会计师应当询问治理层、管理层、内部审计人员，以确定其是否知悉任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控，以获取有关员工舞弊导致的财务报表重大错报风险的有用信息。此外，注册会计师还应当询问被审计单位内部的其他相关人员，以便从不同于治理层、管理层等对财务报告负有责任的人员的角度获取信息。注册会计师应当了解治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程。

(2)评价舞弊风险因素。

注册会计师关注的是导致财务报表发生重大错报的舞弊。与财务报表审计相关的故意错报，包括"编制虚假财务报告导致的错报"和"侵占资产导致的错报"。

舞弊发生时通常伴随着的风险因素有三类：

①实施舞弊的动机或压力;②实施舞弊的机会;③为舞弊行为寻找借口的能力。

(3)实施分析程序。

注册会计师应当评价在实施分析程序时识别出的异常或偏离预期的关系(包括与收入账户有关的关系)，是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。

(4)组织项目组讨论。

项目组讨论有助于分享易于发生舞弊而导致的重大错报的方式和领域的见解，考虑适当的应对措施，共享实施审计程序的结果，以及如何处理可能引起注册会计师注意的舞弊指控。

2.识别风险

舞弊导致的重大错报风险属于需要注册会计师特别考虑的重大错报风险，即特别风险。

审计准则规定，在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。

3.应对风险