镜像原理思维导图

U494222404

2025-03-25

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权益投资

金融资产

金融负债

金融资产，金融负债相关内容讲解

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思维导图大纲

金融负债

初始计量

公允价值计量交易费用不计入成本，计入当期损益

摊余成本计量的交易费用计入初始成本

（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债取得时：借：银行存款等投资收益（交易费用）贷：交易性金融负债

（2）以摊余成本计量的金融负债取得时：借：银行存款等（注：发行净价款）贷：应付债券——面值 ——利息调整（或借方）

后续计量

1.公允价值计量的金融负债： ①期末公允价值大于账面价值时：借：公允价值变动损益贷：交易性金融负债 ②期末公允价值小于账面价值时：借：交易性金融负债贷：公允价值变动损益（2）期末计提利息时的会计分录为：借：财务费用贷：交易性金融负债——应计利息（3）到期时的会计分录为：借：交易性金融负债贷：银行存款等差额：投资收益

2.以摊余成本计量的金融负债：（1）期末计提利息时的会计分录为：借：在建工程、财务费用、制造费用等（期初债券的摊余成本×实际利率）贷：应付债券——应计利息——利息调整（差额，或借方）（2）到期归还本金和利息时的会计分录为：借：应付债券——面值 ——应计利息贷：银行存款

金融资产

债权工具投资（债）

业务模式

1.收本金收利息（收取合同现金流）

债权投资以摊余成本计量（实，面，调）

债权投资-成本

摊余成本*实际利率

投资收益

债权投资-利息调整

差额（实际-票面）

债权投资-应计利息

按票还钱（面值*票面利率）

初始计量

借：债权投资——成本（面值） ——应计利息（到期一次还本付息债券，实际支付价款中包含的利息）应收利息（分期付息到期还本债券，已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款等债权投资——利息调整（差额，或借方）

后续计量

扣除计提的累计信用减值准备（仅适用于金融资产）

王牌会计分录

借：债权投资——应计利息（面值×票面利率） ——利息调整（差额或贷方）贷：投资收益（期初债权投资账面余额×实际利率）

发生减值（可以转回）

借：信用减值损失贷：债权投资减值准备、坏账准备

预期信用损失法：是以未来可能的违约事件造成的损失的期望值计量当前（资产负债表日）应当确认的减值准备

会使摊余成本减少

未到期处置或到期

企业持有的以摊余成本计量的金融资产并不要求企业一定要持有至到期

（1）未到期处置时会计分录为：借：银行存款债权投资减值准备贷：债权投资——成本 ——利息调整（或借方） ——应计利息差额：投资收益（2）债券到期时会计分录为：借：银行存款贷：债权投资——成本 ——应计利息

2.出售（伺机而动）

交易性金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益（交易计入损益）

3.1+2兼而有之

其他债权投资以公允价值计量且其变动计入其他综合收益（其债计入其综）

初始计量

借：其他债权投资——成本（面值） ——应计利息（到期一次还本付息债券，实际付款中包含的利息）应收利息（分期付息到期还本债券，已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款等其他债权投资——利息调整（差额，或借方）

后续计量（先摊余，再公允）

（1）计提利息时：借：债权投资——应计利息（面值×票面利率） ——利息调整（差额或贷方）贷：投资收益（期初债权投资账面余额×实际利率）

反映摊余成本

（2）资产负债表日公允价值变动时：（王牌分录） ①期末公允价值上升时：借：其他债权投资——公允价值变动贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 ②期末公允价值下降时（不包括减值）：借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动贷：其他债权投资——公允价值变动

公允价值

减值

借：信用减值损失贷：其他综合收益-信用减值准备

可以转回

不影响账面价值

出售

借：银行存款贷：其他债权投资——成本 ——利息调整（或借方） ——公允价值变动（或借方） ——应计利息差额：投资收益同时：（王牌分录）借或贷：其他综合收益贷或借：投资收益

所得-所失，账面就是公允

处置的利得计入投资收益

权益工具投资（股）

非交易性

指定

其他权益工具投资以公允价值计量且其变动计入其他综合收益（其权计入其综）

初始计量

借：其他权益工具投资——成本（公允价值+交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款等

后续计量（储备）

会计分录

（1）期末公允价值变动时： ①公允价值上升时：借：其他权益工具投资——公允价值变动贷：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动 ②公允价值下降时：借：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动贷：其他权益工具投资——公允价值变动

（2）被投资单位宣告发放现金股利时：借：应收股利贷：投资收益

出售（释放）

会计分录

借：银行存款等贷：其他权益工具投资——成本 ——公允价值变动（或借方）差额：盈余公积、利润分配——未分配利润

同时：借或贷：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动贷或借：盈余公积、利润分配——未分配利润

①指定，不得撤销⬆⬇利得或损失不能进当期损益，计入所有者权益（其综/留存收益）②不减值③股利：计入损益，确认投资收益

不指定

交易性金融资产以公允价值变动计量且其变动计入当期损益（交易计入损益）真实直接敏锐的反映波动

①公允价值初始确认成本

②已宣告但未发放：股利----应收股利

③ 已到付息期未领取：利息----应收利息

④实际支付的交易费用（手续费和佣金及其他必要支出）：投资收益（当期损益）

初始计量

借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利应收利息贷：银行存款等（支付总价款）

后续计量（王牌分录）

①公允价值大于账面价值时：⬆ 借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益

②公允价值小于账面价值时：⬇ 借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动

①宣告发放现金股利或分期付息债券到付息期时：借：应收股利（交易性金融资产——应计利息）贷：投资收益

②实际收到时：借：银行存款等贷：应收股利（交易性金融资产——应计利息）分期付息

出售

借：银行存款（价款扣除手续费）贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动（或借方）差额：投资收益

不满足非交易性

以公允价值变动计量且其变动计入当期损益（交易计入损益）

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