增值税征税范围之一般规定思维导图

U141739612

2023-08-23

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交通运输

基础电信服务

转让无形资产使用权

销售不动产

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思维导图大纲

修物——劳务

加工

修理修配

服务

交通运输（9%）

主要分类

陆

公路、缆车、索道

出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取的管理费用，按“陆路运输服务”征税

水

程租、期租、光租

空

湿租、干租

管道

具体场景

1.网络平台道路货物运输（以下简称网络货运）

以承运人身份与托运人签订运输合同，委托实际承运人完成道路货物运输

网络货运经营不包括仅为托运人和实际承运人提供信息中介和交易撮合等服务的行为。

2.购买车票退费及差价退费

纳税人已售票但客户逾期未消费取得，按照“交通运输服务”

子主题 1

纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费，按“其他现代服务”

3.运输工具舱位承包

发包方向承包方收取的全部价款和价外费用作为销售额，按照“交通运输服务”

承包方向托运人收取的全部价款和价外费用作为销售额，按照“交通运输服务”

4.运输工具舱位互换

双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”

5.无运输工具承运业务，按“交通运输服务”

邮政（9%）

普遍服务

函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑

特殊

义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递

其他

邮册等邮品销售、邮政代理等

电信

基础电信服务（9%）

语音通话

增值服务（6%）

短信、彩信、电子数据和信息

建筑

工程

安装

固话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照“安装服务”

修缮

修缮服务是针对不动产的；修理劳务是针对动产

装饰

其他

钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化等

物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”

将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”

金融（6%）

（1）贷款

各种自己的被占用、拆借资金取得的收入

不征税场景

①以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润按照“贷款服务”缴纳增值税

②金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税（不属于增值税的征税范围）

（2）直接收费服务

提供信用卡、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算等服务

（3）保险

人身保险服务和财产保险

（4）金融商品转让

①包括转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动【提示】纳税人购入各类资产管理产品持有至到期，不属于金融商品转让

②纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价，按照“金融商品转让”

子主题 5

现代

（1）研发和技术服务（6%）

（2）信息技术服务（6%）

（3）文化创意服务（6%）

设计、知识产权、广告服务和会议展览服务

宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”

（4）物流辅助服务（6%）

航空、港口码头、货运客运场站、打捞救助、装卸搬运、仓储、收派

（5）租赁服务（9%、13%）

形式包括融资租赁和经营租赁；范围包括动产、不动产

【提示】

①将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按“经营租赁服务”

②车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等，按“不动产经营租赁服务”

③水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，按“有形动产经营租赁服务”

（6）鉴证咨询服务（6%）

认证、鉴证和咨询

【提示】翻译和市场调查，按“咨询服务”

（7）广播影视服务（6%）

制作、发行、播映（含放映）

（8）商务辅助服务（6%）

企业管理、经纪代理、人力资源、安全保护（例如武装守护押运服务）

【提示】

拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”

（9）其他现代服务（6%）

机器设备维护保养

场景

纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理（即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置）后

产生货物，且货物归属委托方，受托方属于提供加工劳务

未产生货物的，以及专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，受托方将产生的货物用于销售时，属于销售货物

生活服务（6%）

（1）文化体育

游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船

（2）教育医疗

（3）旅游娱乐

（4）餐饮住宿

①提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”

②纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照“餐饮服务”

（5）居民日常

（6）其他生活

提供植物养护服务，按照“其他生活服务”

销售无形资产（9%、6%）

（1）转让无形资产使用权

（2）转让无形资产所有权

（五）销售不动产（9%）

转让不动产所有权

提示

转让建筑物或构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产

中小企业融资问题思维导图模板大纲

中小企业融资难的问题

融资结构单一

融资风险高

融资来源不稳定

中小企业融资贵的问题

高利率

贷款期限短

审批流程繁琐

对策建议

拓宽融资渠道

加强信用评级

优化贷款期限

简化审批流程

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