财务应收账款管理思维导图

U217001655

2022-11-22

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财务

收账

管理

对财务应收账款管理的概述

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思维导图大纲

概念

应收账款是企业因对外赊销产品、材料、提供劳务等应向购货方或接受劳务的单位收取的款项包括：应收销售款、应收票据、其他应收款等

应收账款的作用与管理目标

作用

促进销售

通过赊销方式为客户提供商业信用，可以扩大产品销量、提高市场占有率

减少存货

赊销促销可以减少企业库存，加快存货的周转速度

管理目标

所增加的销售盈利和预计要担负的成本之间作出权衡

企业提供商业信用，采取赊销、分期付款等销售方式，可以扩大销售，增加利润

但应收账款的增加也会造成机会成本、坏账损失等费用的增加

应收账款的成本

机会成本

指企业资金因占用在应收账款上而丧失的其他投资收益

计算公式

应收账款的机会成本=应收账款占用资金x资本成本率

应收账款占用资金=应收账款平均余额x变动成本率

应收账款的平均余额=日销售额x平均收账期

总公式

应收账款的机会成本=日销售额X平均收账期X变动成本率X资本成本率

注意

应收账款的占用资金，实质是企业为获取赊销款项而垫付的资金而不是尚未收回的款项

即占用资金并不是应收账款余额

只有变动成本会影响应收账款增量的占用资金，而固定成本并不影响

管理成本

企业对应收账款进行管理而发生的支出费用，具有固定成本的特征

坏账成本

由于应收账款无法收回而给企业造成的经济损失

应收账款管理的政策

指企业在采用信用销售方式时，为对应收账款进行科学规划和有效控制而确定的基本原则和规范，是企业财务政策的一个重要组成部分

包括三个要素

信用标准

顾客获得企业的交易信用所应具备的最低条件，通常以预期的坏账损失率来表示

信用条件

企业要求顾客支付赊销款项的条件

包括

信用期限

企业为顾客规定的最长付款时间

折扣期限

为顾客规定的可享有现金折扣的付款时间

现金折扣

顾客提前付款时给予的优惠

收账策略

当信用条件被违反时，企业采取的收账策略

企业如果采用较积极的收账策略，可能会减少应收账款机会成本，减少坏账损失，但要增加收账成本

如果采用较消极的收账策略，则可能会增加应收账款机会成本，增加坏账损失，但会减少收账费用

应收账款的日常管理

信用调查

直接调查

调查人员直接与被调查单位接触

间接调查

以被调查单位和其他单位保存的有关原始记录和核算资料为基础，通过加工整理获得被调查单位信用资料

信用评估（5C评估法）

品德

能力

资本

抵押品

情况

确定信用额度

总体信用额度

企业针对自身情况及外部环境而制定的赊销总规模，用于指导和控制日常的赊销决策

具体信用额度

企业规定客户在一定时期可以赊购商品的最大限额

信用额度的规定虽不能提高客户付款的概率，但可以限制因客户不付款而引起的坏账损失。企业至少应该对交易频繁且交易量大的主要客户确定其可享受的信用额度，以控制其赊购规模，避免因客户过度赊购而导致坏账损失

应收账款监控

监控目的

通过将实际持有的应收账款与最佳持有额度进行比较和分析，判断应收账款在总额上是否合理

通过对应收账款的日常监控，保持应收账款在总资产中的合理比例以及应收账款内部的合理结构

为应收账款的催收工作指明方向

账龄分析法

应收账款的回收

确定合理的收账程序

信函通知→电话催收→派人员面谈→法律行动

确定合适的催收方法

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