企业所得税思维导图

西绿柿

2022-08-17

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初级会计考试

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本思维导图整理企业所得税相关知识点，包括不征税收入与免税收入，税前扣除项目、税收优惠的相关计算

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思维导图大纲

纳税人及纳税对象

居民企业

依法境内成立或者实际管理机构在境内

非居民企业

境内所得、与境内机构场所实际联系的境外所得征税

未设立机构场所，但境内所得

所得地确定

销售货物、提供劳务

转让财产所得

不动产所在地

转让机构场所所在地

权益性资产被投资企业所在地

股息、红利权益性投资、利息、租金、特许权使用费

税前扣除

四险一金：基本医疗/养老保险、失业保险、工伤保险、住房公积金

据实扣除

补充医疗/养老保险

分别限额扣除：工资薪金总额*5%

三大经费限额扣除

职工福利费：工资薪金总额*14%

工会经费：工资薪金总额*2%

职工教育经费：工资薪金*8%

广宣费限额扣除

一般企业：销售收入*15%

化妆品制造及销售、医药制造、饮料制造（不含酒类）：销售收入*30%

业务招待费

业务招待费*60%

销售收入*0.5%

公益捐赠

一般：利润总额*12%

特殊：目标脱贫地区的扶贫捐赠

手续费及佣金

保险企业：限额=（保费收入-退保金）*18%

其他企业：限额=服务协议或合同确定的收入*5%

利息费用

非金融企业向金融企业借款的利息支出

金融企业各项存款利息支出、同业拆借利息支出

企业经批准发行债券的利息支出

非金融企业向非金融企业借款的利息支出

税收优惠

农林牧渔业

免税：农作物种植、中药材种植、林木培育和种植、远洋捕捞、牲畜饲养等

减半征收：“海内饮花茶香半”

技术转让所得

免税：不超过500万

减半征收：超过500万的部分

特定企业

小微企业

≤100万：应纳税所得额*12.5%*20%=应纳税额

100万＜应纳税所得额≤300万：应纳税所得额*50%*20%=应纳税额

国家重点扶持的高新技术企业、技术先进型服务企业（服务贸易类）西部地区鼓励类产业：减按15%征收

2021.1.1-2023.12.31生产装配伤残人员专门用品，且在规定目录范围的居民企业：免税

创业投资企业投资未上市中小高新技术企业、种子期初创期科技型企业2年以上：投资额*70%抵扣应纳税所得额（满2年的当年抵扣，可结转以后年度扣除）

研发费用

一般企业

形成无形资产：发生额*75%加计扣除

形成无形资产：按无形资产成本175%税前摊销

制造企业

形成无形资产：发生额*100%加计扣除

形成无形资产：按无形资产成本200%税前摊销

残疾人员工资

残疾人工资的100%加计扣除

购置专业设备

购置并实际使用安全、环保、节能的专用设备：投资额*10%抵免应纳税额 5年内结转

不得加计扣除行业

住草批房租，零餐商乐业

应纳税所得额

直接法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

间接法：应纳税所得额=年度利润奥那个+纳税调增-纳税调减

应纳税额

应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额

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