会计知识点一般纳税人简易计税方法思维导图

原来是y

2022-08-17

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思维导图

税务师

税法

总结

一般纳税人简易计税方法

本思维导图总结税务师税法知识点一般纳税人简易计税方法

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思维导图大纲

(一)计税公式

一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税，应纳税额计算公式如同小规模纳税人的计算公式：

应纳税额=不含税销售额×征收率

(二)税率确定

1.适用3%征收率

货物

（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。

（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

（4）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

（5）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

（6）自来水。

（7）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。

（8）典当业销售死当物品。

（9）生产销售和批发、零售罕见病药品及抗癌药。

上述第（1）项至第（6）项需为纳税人自产货物

服务

公共交通运输服务

（1）提供公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车）

现代服务

（1）动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、背景设计、动画设计、音效合成、字幕制作等，以及在境内转让动漫版权。

（2）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务。

（3）以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

（4）在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

（5）提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费。

（6）非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产，提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

建筑服务

（1）以清包工方式提供的建筑服务。

（2）为甲供工程提供的建筑服务。

【提示】一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

金融服务

（1）村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入

（2）对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入

（3）自2018年7月1日至2020年12月31日，对中国邮政储蓄银行纳入“三农金融事业部”改革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入

（4）资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%征收率缴纳增值税

生活服务

（1）文化体育服务

（2）一般纳税人提供非学历教育服务、教育辅助服务。

2.适用5%征收率

(1)一般纳税人销售不动产或经营租赁不动产，选择简易方法计税的，征收率为5%;

(2)一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，选择适用简易计税方法的，按照5%的征收率计算缴纳增值税;

(3)房地产开发企业的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法的，征收率为5%;

(4)纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税;

(5)一般纳税人提供劳务派遣服务，选择按照差额计税的，征收率为5%;

(6)一般纳税人提供人力资源外包服务，选择简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算缴纳增值税;

(7)纳税人提供安全保护服务，选择差额纳税的，按照5%的征收率计算缴纳增值税;

(8)一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。试点前开工，是指相关施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前;

(9)自2019年1月1日起至2020年12月31日止，纳税人生产销售新支线飞机暂减按5%征收增值税。

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3.13

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