《经济法》知识：增值税的纳税人与征收范围思维导图

原来是y

2022-11-01

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法律

增值税的纳税人与征收范围

经济法

本思维导图主要总结大学法律科目《经济法》知识：增值税的纳税人与征收范围

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思维导图大纲

一、增值税的纳税人

一般纳税人认定双标准：

（1）质量标准：

会计核算健全；

（2）数量标准：

年销售额达标。

一般纳税人（必须认定）

（1）会计核算健全、年应税销售额在50万元以上的生产性纳税人；

（2）会计核算健全、年应税销售额在80万元以上的非生产性纳税人。

小规模纳税人

（1）不同时符合以上两个标准的企业；

（2）其他个人（不论年应税销售额是否超过小规模纳税人标准）

（3）选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业。

一般纳税人（可以申请）

新开业的纳税人或者会计核算健全，能够提供准确税务资料的，即使年销售额没有达标，也可以向主管税务机关申请一般纳税人认定一般纳税人（可以选择）

符合认定条件的，没有选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业。

二、增值税的征收范围

（一）销售货物

1.一般销售货物。

货物指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

2.视同销售货物

（1）将货物交付他人代销；

（2）销售代销货物（手续费缴纳营业税）；

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但“相关机构在同一县（市）”的除外；

（4）将自产或委托加工（无外购）的货物用于非（增值税）应税项目；非增值税应税项目（营业税项目），是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

（5）将自产、委托加工（无外购）的货物用于集体福利或个人消费；

（6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资；

（7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；

（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

3.混合销售

（1）从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。

（2）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为

税务处理：

应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税

未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额（而非一并缴纳增值税或营业税）。

（3）具体规定：

①从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并负责运输，所售货物的混合销售行为，征收增值税。

②电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信劳务服务，征收营业税；单独销售无限寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。

③纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，征收增值税；纳税人单独提供林木管护劳务行为，属于营业税征收范围。

④纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税。对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。

4.增值税特殊应税项目

（1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环节纳税。

（2）银行销售金银的业务，征收增值税。

（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，征收增值税。

（4）集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税。

（5）邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊，征收增值税。

（6）单独销售移动电话，不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。

（7）缝纫业务，征收增值税。

（8）融资租赁业务。

对经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁业务的单位“以外的”其他单位所从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方的，征收增值税。

（9）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业“附设的工厂、车间”生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业建筑工程的，在移送使用时，征收增值税。

（10）对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税。

（11）印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售（13%低税率）征收增值税。

（12）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的，征收增值税。

（13）电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税。

5.不征收增值税的项目

（1）供应或开采未经加工的天然水，不征收增值税，征收营业税；

（2）体育彩票的发行收入，不征收增值税，征收营业税；

（3）对增值税纳税人收取的会员费收入，不征收增值税；

（二）提供加工、修理修配劳务又称销售应税劳务。

1.必须是有偿提供加工、修理修配劳务。

单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务不属于增值税的征税范围。

2.加工、修理修配的对象限于“有形动产”，对不动产的是修缮行为，交营业税。

（三）进口货物，是指进入中国关境的货物。对于进口货物，除依法征收关税外，还应在进口环节征收增值税。

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