税务师备考《涉税服务实务》第一章：导论思维导图

原杰

2022-10-17

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第一章：导论

《涉税服务实务》

税务师备考

税务师备考《涉税服务实务》

导论思维导图

税务师备考《涉税服务实务》第一章：导论思维导图

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思维导图大纲

一、涉税专业服务特点

涉税专业服务是指涉税专业服务机构接受委托，利用专业知识和技能，就涉税事项向委托人提供的税务代理等服务

特点：公正性；自愿性；有偿性；独立性；专业性。

二、税专业服务的作用

1.有助于优化纳税服务

2.有助于提高税收征管效率；

3、有助于纳税人正确履行纳税义务：

● 提高税法遵从度

● 降低税务风险

三、涉税专业服务机构

1.涉税专业服务机构的种类

（1）税务师事务所；

（2）依法取得执业许可且从事涉税专业服务的会计师事务所和律师事务所；

（3）经商事登记且从事涉税专业服务的代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等其他机构

2.涉税专业服务的业务范围

（1）纳税申报代理

（2）一般税务咨询

（3）专业税务顾问

（4）税收策划

（5）涉税鉴证

（6）纳税情况审查

（7）其他税务事项代理

（8）其他涉税服务

【提示】

专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务（“四项业务”），应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所（“三所”）资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师（“三师”）签字，并承担相应的责任

四、涉税专业服务信用评价管理

税务机关对涉税专业服务机构从事涉税专业服务情况进行信用评价，对从事涉税服务人员的执业行为进行信用记录

1、涉税专业服务机构信用评价

实行信用积分和信用等级相结合方式

▶评价内容

（1）信用信息指标

（2）信用信息采集

涉税专业服务机构跨区域从事涉税专业服务的相关信用信息,归集到机构所在地。

（3）信用等级评价

省税务机关根据信用积分和信用等级标准对管辖的涉税专业服务机构进行信用等级评价；

在一个评价周期内新设立的涉税专业服务机构，不纳入信用等级评价范围

每年4月30日前完成上一个评价周期信用等级评价工作

信用等级评价结果自产生之日起，有效期为一年

涉税专业服务机构信用积分为评价周期内的累计积分，按月公告，下一个评价周期重新积分。评价周期为每年1月1日至12月31日；

第一个评价周期信用积分的基础分为涉税专业服务机构当前纳税信用得分，以后每个评价周期的基础分为该机构上一评价周期信用积分的百分制得分

（4）信用等级标准TSC：Tax Service Credit

按照从高到低顺序分为五级，分别是TSC5级、TSC4级、TSC3级、TSC2级和TSC1级。涉税专业服务机构信用积分满分为500分。

（5）信用积分扣减

①税务机关对涉税专业服务机构违反规定，进行积分扣减和降低信用等级。

②税务机关对从事涉税服务人员违反规定，进行积分扣减和执业负面记录。

信用失信名录

属于严重违法违规情形的，纳入涉税服务失信名录，期限为2年，到期自动解除。

信用评价的应用

税务机关建立涉税专业服务信用管理与纳税服务、税收风险管理联动机制，根据涉税专业服务机构和从事涉税服务人员信用状况，实施分类服务和监管

2、涉税专业服务人员的信用记录

个人信用积分指标体系

四类一级指标

个人信用积分记录规则

（1）信用积分方式

（2）信用失信名录

①被纳入涉税服务失信名录的，其个人信用积分中止计算；

②从涉税服务失信名录中撤出，重新进入正常名录的，其个人信用积分恢复计算

涉税专业服务信用复核机制

（1）涉税专业服务机构和从事涉税服务人员，对信用积分、信用等级和执业负面记录有异议的，可在信用记录产生或结果确定后12个月内，向税务机关申请复核。税务机关应当按照包容审慎原则，于30个工作日内完成复核工作，作出复核结论，并提供查询服务

（2）涉税专业服务机构和从事涉税服务人员对税务机关拟将其列入涉税服务失信名录有异议的，应当自收到《税务事项通知书》之日起10个工作日内提出申辩理由，向税务机关申请复核。税务机关应当按照包容审慎原则，于10个工作日内完成复核工作，作出复核结论，并提供查询服务

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