《初级会计实务》第五章：负债思维导图

原来是y

2022-10-16

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本思维导图主要介绍《初级会计实务》章节重点知识点

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思维导图大纲

1.短期借款

(1)借入的期限在1年以下(含1年)的各种款项。

(2)如果企业短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而是在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益(财务费用)。

2.应付票据

(1)到期无力偿还的银行承兑汇票转入“短期借款”科目。

(2)到期无力偿还的商业承兑汇票转入“应付账款”科目。

3.无法偿付或无须支付的应付账款计入营业外收入。

4.其他应付款

应付的短期租赁的固定资产租金、租入的包装物押金、存入保证金等。

5.应付职工薪酬

(1)短期职工薪酬包括：

职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，其他短期薪酬。

(2)长期职工薪酬包括：

离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利(包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等)。

(3)设定提存计划：

如养老保险、失业保险，辞退福利不区分收益对象，统一计入“管理费用”。

6.货币性职工薪酬

(1)企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。属于“视同销售”。

(2)企业以外购的商品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费确定职工薪酬的金额，并计入当期损益或相关资产成本。不属于“视同销售”，属于“进项税额不得抵扣”。

7.应交税费

(1)不通过应交税费核算的有：

①印花税；

②耕地占用税；

③车辆购置税；

④契税

(2)进项税额转出

已确认的进项未来不再产生销项

改变购进货物的用途

①用于简易计税项目

②用于免税项目

③用于集体福利或个人消费

④用于非增值税应税项目

发生非正常损失

①因管理不善造成被盗,丢失、霉烂变质的损失货物（自然灾害造成的除外)

②被执法部门依法没收或强令自行销毁的货物

(3)一般纳税人增值税应纳税额的计算公式为：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

(4)小规模纳税人不含税的销售额计算公式为：

不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)

增值税应纳税额=不含税销售额×征收率

(5)转让金融商品应交增值税=(卖出价-买入价)÷(1+6%)×6%

(6)委托加工应税消费品：

回后，直接用于销售的，消费税计入委托加工物资成本

收回后用于连续生产应税消费品，消费税通过“应交税费——应交消费税”科目核算

8.长期借款

(1)企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)的各项借款。

(2)企业借入的长期借款如果属于分期付息，计入“应付利息”科目，如果属于到期一次还本付息，记入“长期借款——应计利息”科目。

9.长期应付款

企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，如以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。

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