《初级会计实务》第五章：其他应交税费思维导图

原来是y

2022-10-16

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初级会计实务

会计

其他应交税费

本思维导图主要介绍《初级会计实务》第五章负债知识点

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思维导图大纲

1.应交资源税

资源税是对我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税。

（1）企业对外销售应税产品应交纳的资源税

借：

税金及附加

贷：应交税费——应交资源税

（2）自产自用应税产品应交纳的资源税

借：

生产成本

制造费用等

贷：应交税费——应交资源税

2.应交城市维护建设税

城市维护建设税是以增值税、消费税为计税依据征收的一种税。

应纳税额=（实际交纳增值税+实际交纳消费税）×适用税率

计提时：

借：

税金及附加等

贷：应交税费——应交城市维护建设税

缴纳时：

借：

应交税费——应交城市维护建设税

贷：银行存款

3.应交教育费附加

教育费附加是以增值税、消费税为计税依据征收的一种税。

应纳税额=（实际交纳增值税+实际交纳消费税）×适用税率

计提时：

借：

税金及附加等

贷：应交税费——应交教育费附加

缴纳时：

借：

应交税费——应交教育费附加

贷：银行存款

4.应交土地增值税

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得增值性收入的单位和个人征收的一种税。

根据企业对房地产核算方法不同，企业应交土地增值税的账务处理也有所区别：

（1）企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税：

借：

固定资产清理

贷：应交税费——应交土地增值税

（2）土地使用权在“无形资产”科目核算的：

借：

银行存款

累计摊销

无形资产减值准备

资产处置损益【借差】

贷：

无形资产

应交税费——应交增值税（销项税额）

应交税费——应交土地增值税

资产处置损益【贷差】

（3）房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税：

借：

税金及附加

贷：应交税费——应交土地增值税

（4）交纳土地增值税：

借：

应交税费——应交土地增值税

贷：银行存款

5.应交房产税、城镇土地使用税、车船税账务处理：

借：

税金及附加

贷：

应交税费

——应交房产税

——应交城镇土地使用税

——应交车船税

【提示】企业交纳的印花税也计入税金及附加，但印花税不需通过“应交税费”科目核算。

6.应交个人所得税

企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，记入“应付职工薪酬”科目。

代扣个人所得税时：

借：

应付职工薪酬——工资等

贷：应交税费——应交个人所得税

企业交纳个人所得税时：

借：

应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款

第五章思维导图

U780739657

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U381614141

0.28

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