《初级会计实务》第五章：应交增值税-交纳增值税思维导图

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2022-10-16

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《初级会计实务》第五章：应交增值税-交纳增值税思维导图

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应交增值税

交纳增值税

本思维导图主要介绍《初级会计实务》第五章负债知识点

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1.增值税概述

增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中实现的以增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

我国增值税相关法规规定，在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务（以下简称应税劳务），销售应税服务、无形资产、不动产（以下简称应税行为），以及进口货物的企业单位和个人为增值税的纳税人。

2.按照经营规模大小及会计核算健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

增值税一般纳税人 → 一般计税办法

应纳增值税=销项税额-进项税额

增值税小规模纳税人 → 简易计税办法

应纳增值税额=不含税售价×3%

3.可以抵扣增值税的进项税额的法定凭证通常包括：

①增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）注明的增值税税额；

②海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额；

③购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 9%的扣除率计算进项税额；购进用于生产税率 13%税率货物的产品，扣除率为 10%。

④从境外单位或个人购进服务、无形资产或者不动产，从税务机关或者扣缴义务人解缴税款的完税凭证上注明的增值税税额。

⑤一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，凭取得的通行费发票上注明的收费金额和规定的方法，计算的可抵扣的增值税进项税额。

4.增值税的征税范围和税率（征收率）

1、增值税征税范围

销售及进口货物，销售劳务，销售服务，销售无形资产及不动产。

2、增值税的税率及征收率

基本税率13%（包含销售及进口货物，提供劳务，有形动产租赁服务

基本税率9%（包含运输服务、建筑服务、邮政服务、基础电信服务、销售及租赁不动产）

低税率6%（包含金融服务、生活服务、现代服务、增值电信服务、销售无形资产）

销售及进口货物13%（有形动产，包括电力、热力、气体。）

销售劳务13%（提供加工、修理修配劳务。）

交通运输服务9%（陆运、水运、航空、管道，光租、干租属于有形动产租赁税率13%）

邮政服务9%（邮政普遍服务、特殊邮政服务、其他邮政服务）

电信服务（基础电信服务9%，增值电信服务6%）

建筑服务9%（工程、安装、修缮、装饰及其他建筑服务）

金融服务6%（保险、贷款、金融商品转让、直接收取金融服务费）

现代服务6%（技术研发、信息服务、鉴证咨询服务、文化创意、广播影视、租赁服务【有形动产租赁13%，不动产租赁9%】）

生活服务6%（文化体育、医疗教育、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常服务）

销售无形资产6%，销售土地使用权9%

销售不动产9%

征收率

小规模纳税人不适用于一般税率，使用征收率3%

简易计税的征收率为5%

5.一般纳税人的账务处理

增值税核算应设置的会计科目

应交税费

应交增值税

未交增值税

预交增值税

待抵扣进项税额

待认证进项税额

待转销项税额

待转销项税额

转让金融商品应交增值税

简易计税

代扣代交增值税

增值税留底税额

增值税税率与征收率

基本税率

13%

（1）销售或进口有形动产（适用 9%税率的四类除外）

（2）加工修理修配劳务

（3）有形动产租赁服务

低税率

9%

四类有形动产

基本温饱、精神文明、农业生产、生活用能源

交通运输、邮政、建筑、基础电信、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权

6%

增值电信、金融、现代服务、生活服务、销售土地使用权以外的无形资产

零税率

0

（1）“出口”货物（国务院另有规定的除外）

提供“国际运输服务、向境外单位提供的研发和设计服务”（相当于出口）

征收率

3%

小规模纳税人一律采用简易计税方法计税，一般纳税人提供的特定应税

5%

服务可以选择使用简易计税方法，一般情况下征收率为 3%。

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