中级会计职称《财务管理》第四章第二节：债务筹资思维导图

原杰

2022-10-16

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债务筹资

中级会计职称

《财务管理》

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债务筹资思维导图

中级会计职称《财务管理》第四章第二节：债务筹资思维导图

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思维导图大纲

银行借款

(1) 银行借款的种类

①按提供贷款的机构分为：政策性银行贷款、商业银行贷款和其他金融机构贷款

②按机构对贷款有无担保要求分为：信用贷款和担保贷款

③按取得贷款的用途分为：基本建设贷款、专项贷款和流动资金贷款

(2) 长期借款的保护性条款

例行性保护条款

这类条款作为例行常规，在大多数借款合同中都会出现，如定期向提供贷款的金融机构提交公司财务报表等

一般性保护条款

是对企业资产的流动性及偿债能力等方面的要求条款，这类条款应用于大多数借款合同，如要求企业必须保持最低数额的营运资金和最低流动比率、限制企业非经营性支出等

特殊性保护条款

这类条款是针对某些特殊情况而出现在部分借款合同中的条款，只有在特殊情况下才能生效，如借款用途不得改变等

(3) 银行借款的筹资特点

筹资速度快、资本成本较低、筹资弹性较大、限制条款多、筹资数额有限

发行公司债券

(1) 公司债券的种类

是否记名

记名债券

在公司债券存根簿上载明债券持有人的姓名等债券持有人信息

无记名债券

在公司债券存根簿上不记载持有人的姓名

能否转换成公司股权

可转换债券

债券持有者可以在规定的时间内按规定的价格转换为发债公司的股票

不可转换债券

不能转换为发债公司股票的债券

有无特定财产担保

担保债券

以抵押方式担保发行人按期还本付息的债券，主要是抵押债券

按抵押品不同，分为不动产抵押债券、动产抵押债券和证券信托抵押债券

信用债券

仅凭公司自身的信用发行的、没有抵押品作抵押担保的债券

是否公开发行

公开发行债券

资信状况符合规定标准的公司债券可以向公众投资者公开发行，也可以自主选择仅面向合格投资者公开发行。未达到规定标准的公司债券公开发行应当面向合格投资者

非公开发行债券

非公开发行的公司债券应当向合格投资者发行

(2) 债券的偿还

提前偿还 (又称提前赎回或收回)

(1) 提前偿还所支付的价格通常要高于债券的面值，并随到期日的临近而逐渐下降

(2) 具有提前偿还条款的债券可使公司筹资具有较大的弹性

到期偿还

分批偿还

如果一个公司在发行同一种债券的当时就为不同编号或不同发行对象的债券规定了不同的到期日，这种债券就是分批偿还债券

一次偿还

多数情况下，发行债券的公司在债券到期日，一次性归还债券本金，并结算债券利息

(3) 发行公司债券的筹资特点

一次筹资数额大、募集资金的使用限制条件少、资本成本负担较高、提高公司的社会声誉

融资租赁

(1) 租赁的含义与特征

含义

是指通过签订资产出让合同的方式，使用资产的一方 (承租方) 通过支付租金，向出让资产的一方 (出租方) 取得资产使用权的一种交易行为

特征

(1) 所有权与使用权相分离

(2) 融资与融物相结合

(3) 租金分期支付

(2) 租赁的分类

经营租赁

(1) 出租的设备一般由租赁公司根据市场需要选定，然后再寻找承租企业

(2) 租赁期较短，短于资产的有效使用期，在合理的限制条件内承租企业可以中途解约

(3) 租赁设备的维修、保养由租赁公司负责

(4) 租赁期满或合同中止以后，出租资产由租赁公司收回

融资租赁

(1) 出租的设备根据承租企业提出的要求购买，或者由承租企业直接从制造商或销售商那里选定

(2) 租赁期较长，接近于资产的有效使用期，在租赁期间双方无权取消合同

(3) 由承租企业负责设备的维修、保养

(4) 租赁期满，按事先约定的方法处理设备，包括退还租赁公司，或继续租赁，或企业留购。通常采用企业留购办法，即以很少的“名义价格” (相当于设备残值) 买下设备

(3) 融资租赁的基本形式

①直接租赁：主要涉及承租人、出租人

②售后回租：主要涉及承租人、出租人。

③杠杆租赁：主要涉及承租人、出租人和资金出借人。出租人又是借款人，既收取租金又偿付债务。

(4) 融资租赁的租金计算

A.租金的构成

①设备原价及预计残值

②利息

③租赁手续费 (业务费用、必要的利润)

B.租金的支付方式

①按支付间隔期长短分：年付、半年付、季付和月付等方式

②按在期初和期末支付分：先付租金、后付租金

③按每次支付额分：等额支付租金、不等额支付租金

C.租金的计算 (按等额年金法) (残值归出租人)

①租金在期末支付

租金＝[设备原价－残值× (P/F ，i，n) ]/ (P/A，i，n)

②租金在期初支付

租金＝[设备原价－残值× (P/F ，i，n) ]/[ (P/A ，i，n) × (1＋i) ]

(5) 融资租赁的筹资特点

无需大量资金就能迅速获得资产、财务风险小，财务优势明显、筹资的限制条件较少、能延长资金融通的期限、资本成本负担较高

债务筹资的优缺点

优点：

(1) 筹资速度较快

(2) 筹资弹性大

(3) 资本成本负担较轻

(4) 可以利用财务杠杆

(5) 稳定公司的控制权

缺点：

(1) 不能形成企业稳定的资本基础

(2) 财务风险较大

(3) 筹资数额有限

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3.3

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财务BP思维导图

U147091609

2.59

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