中级会计职称《财务管理》第三章第二节：预算的编制方法思维导图

原杰

2022-10-16

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中级会计职称《财务管理》第三章第二节：预算的编制方法

中级会计职称

《财务管理》第三章第二节

预算的编制方法

预算的编制方法思维导图

中级会计职称《财务管理》

中级会计职称《财务管理》第三章第二节：预算的编制方法思维导图

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增量预算法

含义

指以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法

假设

第一，企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；

第二，企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持

第三，以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数

缺陷

可能导致无效费用开支无法得到有效控制，使得不必要开支合理化，造成预算上的浪费

零基预算法

①明确预算编制标准

企业应搜集和分析对标单位、行业等外部信息，结合内部管理需要形成企业各预算项目的编制标准，并在预算管理过程中根据实际情况不断分析评价、修订完善预算编制标准

②制订业务计划

预算编制责任部门应依据企业战略、年度经营目标和内外环境变化等安排预算期经济活动，在分析预算期各项经济活动合理性的基础上制订详细、具体的业务计划，作为预算编制的基础

③编制预算草案

预算编制责任部门应以相关业务计划为基础，根据预算编制标准编制本部门相关预算项目，并报预算管理责任部门审核

④审定预算方案

预算管理责任部门应在审核相关业务计划合理性的基础上，逐项评价各预算项目的目标、作用、标准和金额等，按战略相关性、资源限额和效益性等进行综合分析和平衡，汇总形成企业预算草案，上报企业预算管理委员会等专门机构审议后报董事会等机构审批

优点

①以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要

②有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制

缺点

①预算编制工作量较大、成本较高

②预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大

固定预算法

含义

又称静态预算法，是指以预算期内正常的、最可实现的某一业务量 (是指企业产量、销售量、作业量等于预算项目相关的弹性变量) 水平为固定基础，不考虑可能发生的变动的预算编制方法

缺点

一是适应性差

二是可比性差

弹性预算法

含义

又称动态预算法，是指企业在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法

适用

理论上，弹性预算法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算

注意

选择业务量的计量单位。以手工操作为主的车间，就应选用人工工时；制造单一产品或零件的部门，可以选用实物数量；修理部门可以选用直接修理工时等确定适用的业务量范围。一般来说，可定在正常生产能力的 70%~110%之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。

分类

①公式法

含义

公式法是运用总成本性态模型 (y＝a＋bx) ，测算预算期的成本费用数额，并编制成本费用预算的方法

优点

便于在一定范围内计算任何业务量的预算成本，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小

缺点

①按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，工作量很大。

②对于阶梯成本和曲线成本只能先用数学方法修正为直线，才能应用公式法

③必要时，还需在“备注”中说明适用不同业务量范围的固定费用和单位变动费用

②列表法

含义

列表法是指企业通过列表的方式，在业务量范围内依据已划分出的若干不同等级，分别计算并列示该预算项目与业务量相关的不同可能预算方案的方法。应用列表法编制预算，首先要在确定的业务量范围内，划分出若干个不同水平，然后分别计算各项预算值，汇总列入一个预算表格

优点

①不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本

②混合成本中的阶梯成本和曲线成本，可按总成本性态模型计算填列，不必用数学方法修正为近似的直线成本

缺点

在评价和考核实际成本时，往往需要使用插值法来计算“实际业务量的预算成本” ，比较麻烦

定期预算法

含义

定期预算法是指在编制预算时，以固定会计期间 (如日历年度) 作为预算期的一种预算编制方法

优点

能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价

缺点

这种方法以固定会计期间 (如 1 年) 为预算期，在执行一段时期之后，往往使管理人员只考虑剩下时间的业务量，缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现。

滚动预算法

含义

企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果，按既定的预算编制周期和滚动频率，对原有的预算方案进行调整和补充、逐期滚动、持续推进的预算编制方法

类型

逐月滚动

以月份为预算的编制和滚动单位，每个月调整一次预算的方法。按照逐月滚动方式编制的预算比较精确，但工作量较大。

逐季滚动

以季度为预算的编制和滚动单位，每个季度调整一次预算的方法。逐季滚动编制的预算比逐月滚动的工作量小，但精确度较差

混合滚动

同时以月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法。这种预算方法的理论依据是：人们对未来的了解程度具有对近期的预计把握较大，对远期的预计把握较小的特征

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