中级会计《财务管理》第二章：预算管理的概述思维导图

Yyyy

2022-10-15

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中级会计《财务管理》

中级会计

预算管理的概述

《财务管理》

中级会计《财务管理》第二章：预算管理的概述总结概括思维导图

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思维导图大纲

一、预算管理概述

1、预算的特征和作用

特征

与企业的战略目标一致，并具有数量化和可执行性两大特征

作用

使企业经营达到预期目标

可以实现企业内部各个部门之间的协调

可以作为业绩考核的重要依据

2、预算的分类与预算体系

注意：

①预算编制的起点是销售预算，终点是预计资产负债表。

②生产预算只涉及到实物量指标，而不涉及到价值量指标，也就是说，生产预算的重点在于下达生产数量的指令，不会涉及到具体的金额。

③产品成本预算虽然涉及到价值量指标，但不涉及现金的流入与流出。

④专门决策预算虽然属于长期预算，但仍会影响短期预算。

3、预算管理的原则

战略导向

围绕企业的战略目标和业务计划有序开展，引导各预算责任主体聚焦战略、专注执行、达成绩效

过程控制

通过及时监控、分析等把握预算目标的实现进度并实施有效评价，对企业经营决策提供有效支撑

融合性

以业务为先导、以财务为协同，将预算管理嵌入企业经营管理活动的各个领域、层次、环节

平衡管理

平衡长期目标与短期目标、整体利益与局部利益、收入与支出、结果与动因等关系，促进企业可持续发展

权变性

刚性与柔性相结合，强调预算对经营管理的刚性约束，又可根据内外环境的重大变化调整预算，并针对例外事项进行特殊处理

4、预算工作的组织

二、预算的编制方法与程序

1、增量预算与零基预算

增量预算法

以历史期经济活动及预算为基础，结合预测期的经济活动及其他因素，对历史期项目及金额进行调整

缺点：可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费

零基预算法

以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡形成预算

优点：不受历史期数据影响，可根据内外环境变化进行分析，更贴合企业实际；增加编制预算透明度，有利于控制预算。

缺点：工作量大，成本高；受管理水平及预测准确度影响

①增量预算法基于如下假设企业现有业务活动是合理的;企业现有各项业务的开支水平是合理的;故以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。

②零基预算法打破了上述假设，一切以零为基础编制，所以摆脱了历史数据的束缚。

2、固定预算与弹性预算

1)固定预算与弹性预算的编制思路

固定预算法

又称静态预算法，是指以预算期内正常的、最可实现的某一业务量水平为固定基础，不考虑可能发生的变动的预算编制方法

缺点 (1)适应性差；(2)可比性差

弹性预算法

又称动态预算法，是指企业在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法

优点：考虑了预算期可能的不同业务量水平，贴近企业经营管理实际情况。

缺点：编制工准确性、预算项目与业务量之间依存关系的判断水平等会对弹性预算的合理性造成较大影响

2)弹性预算的编制方法

①公式法

要求按成本与业务量之间的线性假定。将企业各项目成本总额分解为变动成本和固定成本两部分。

y=a+bx

②列表法

是在预计的业务量范围内将业务量分为若干个水平，然后按不同的业务量水平编制预算。

3、定期预算与滚动预算

1)定期预算的编制方法

以不变的固定的会计期间(如日历年度)作为预算期的一种编制预算的方法。

2)滚动预算的编制方法

将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度(如1年)

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