纳税信用管理思维导图

Sure

2022-09-09

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思维导图

纳税信用管理

纳税

信用管理

经济法基础

纳税信用管理是指税务机关对纳税人的纳税信用信息开展的采集、评价、确定、发布和应用等活动，并根据反映企业纳税信用状况的各项指标，对企业纳税信用进行综合评价，并将评价的结果进行监管、推广和应用的过程。

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思维导图大纲

1.参与纳税信用评价的主体

(1)下列企业参与纳税信用评价

①已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收独立核算的企业纳税人

②从首次在税务机关办理涉税事宜之日起时间不满一个评价年度的企业

③评价年度内无生产经营业务收入的企业

④适用企业所得税核定征收办法的企

(2)非独立核算分支机构可自愿参与纳税信用评价

2.纳税信用信息包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息

3.纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式

4.纳税信用评价周期为一个纳税年度，有下列情形之一的纳税人，不参加本期的评价

(1)纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的

(2)因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的

(3)被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结

(4)已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的

(5)其他不应参加本期评价的情形

5.纳税信用级别设A、B、M、C、D五级，D级为最低级别

有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D

(1)存在偷税(逃税)、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪

(2)存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃税)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款

(3)规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款

(4)以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的

(5)存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的

(6)提供虚假申报材料享受税收优惠政策的

(7)骗取国家出口退税款，被停止出口退(免)税资格未到期

(8)有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营

(9)由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的

(10)存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的

6.税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果

并为纳税人提供自我查询服务。纳税人对纳税信用评价结果有异议的，可以书面向作出评价的税务机关申请复评，作出评价的税务机关应按规定进行复核

7.纳入纳税信用管理的企业纳税人，符合下列条件之一的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复

(1)纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的

(2)未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯罪，纳税信用级别被直接判为D级的纳税人，在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足额缴纳、补缴的

(3)纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的

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