增值税征税范围的基本规定思维导图

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2022-09-08

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思维导图

增值税

增值税征税范围

基本规定

经济法基

加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。

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思维导图大纲

销售、进口货物

1.货物：指有形动产，包括电力、热力、气体在内

2.销售：有偿转让。不论从购买方取得货币，还是取得货物、其他经济利益，均属于

3.进口：申报进入中国海

销售无形资产

无形资产，是指不具有实物形态，但能带来经济利益的资产，包括

1.技术(包括专利技术和非专利技术)、商标、著作权、商

2.自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权

3.其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权(例如，高速公路经营权)、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等

销售不动产

1.不动产，分为

(1)建筑物

(2)构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物

2.下列情形，按照销售不动产缴纳增值税

(1)转让建筑物有限产权或者永久使用权的

(2)转让在建的建筑物或者构筑物所有权的

(3)在转让建筑物、构筑物时一并转让其所占土地的使用权的

销售加工、修理修配劳务

1.加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务

2.修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务

销售服务

1.交通运输服务

(1)交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务

(2)出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税

(3)水路运输的程租、期租业务，航空运输的湿租业务，属于交通运输服务

(4)无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税

2.邮政服务

指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动

(1)邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动

(2)邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动

(3)其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动

3.电信服务

(1)基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动

(2)增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动

(3)卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税

4.建筑服务

(1)工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业

(2)安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备等设备、设施的装配、安置工程作业。固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税

(3)修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业

(4)装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作

(5)其他建筑服务，如钻井(打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业

5.金融服务

(1)贷款服务，指各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入

(2)直接收费金融服务，包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所(平台)管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务

(3)保险服务，包括人身保险服务和财产保险服务

(4)金融商品转让，指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让

6.现代服务

现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动，具体包括

(1)研发和技术服务，包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服

(2)信息技术服务，包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务

(3)文化创意服务，包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务

(4)物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务

(5)租赁服务

①包括融资租赁服务和经营租赁服务

②将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税

③车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税

(6)鉴证咨询服务

①包括认证服务、鉴证服务和咨询服务

②翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值

(7)广播影视服务，包括广播影视节目(作品)的制作服务、发行服务和播映(含放映)服务

(8)商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务

(9)其他现代服务

7.生活服务

(1)文化体育服务

(2)教育医疗服务

(3)旅游娱乐服务

(4)餐饮住宿服务

(5)居民日常服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服

(6)其他生活服务

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