《经济法基础》第三章第9节思维导图

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2022-09-07

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梳理经济法基础第三章第九节知识要点，包括：城市维护建设税、教育费附加

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思维导图大纲

城市维护建设税

概念

城市维护建设税是对从事工商经营，并实际缴纳增值税、消费税、营业税（简称 “三税 ”）的单位和个人征收的一种税。

特点

税款专款专用；

属于附加税。

城市维护建设税的纳税人

城市维护建设税的纳税人，是指实际缴纳 “三税 ”的单位和个人

包括各类企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体工商户和其他个人。

城市维护建设税的征税范围

城市维护建设税的征税范围从地域上看分布很广。

具体包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收 “三税 ”的其他地区。

城市维护建设税的税率

城市维护建设税实行差别比例税率。

按照纳税人所在行政区域的不同，设置了三档比例税率：

纳税人所在地区为市区的，税率为 7% ；

纳税人所在地区不在市区、县城或者镇的，税率为1% 。

城市维护建设税的计税依据

城市维护建设税以纳税人实际缴纳的 “三税 ”税额之和为计税依据。

城市维护建设税应纳税额的计算

应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和×适用税率

城市维护建设税税收减免

城市维护建设税属于 “三税 ”的一种附加税，原则上不单独规定税收减免条款。

如果税法规定减免 “三税 ”，也就相应地减免了城市维护建设税。

城市维护建设税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限

城市维护建设税，以纳税人实际缴纳 “三税 ”为计税依据，分别与“三税 ”同时缴纳。

纳税人缴纳 “三税 ”的地点，就是该纳税人缴纳城市建设税的地点。

城市维护建设税是由纳税人在缴纳 “三税 ”的同时缴纳，所以其纳税期限分别与 “三税 ”的纳税期限一致。

教育费附加

教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。

教育费附加的征收范围与计征依据

教育费附加的征收范围。

税法规定征收增值税、消费税、营业税的单位和个人。

教育费附加的计征依据。

教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额之和为计征依据。

教育费附加计征比率

现行教育费附加征收比率为 3% 。

教育费附加的计算与缴纳

教育费附加的计算公式

应纳教育费附加＝实际缴纳增值税、消费税、营业税税额之和 ×征收比率

教育费附加的缴纳

教育费附加分别与增值税、消费税和营业税税款同时缴纳。

教育费附加的减免规定

教育费附加的减免原则上比照 “三税 ”的减免规定。

如果税法规定“三税 ”减免。则教育费附加也就相应地减免。

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