财务分析思维导图

U770045714

2024-06-23

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财务分析

效率分析

综合评估

财务分析概论，报告分析，效率分析等内容讲解

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思维导图大纲

财务分析概论

财务分析理论

财务分析的定义

财务报表分析的对象是财务报表

财务报告分析的对象是财务报告

财务分析的对象是财务活动

财务分析实际上是在会计信息供给与会计信息需求之间架起的一座桥梁。

财务分析是以会计信息及其他相关信息为依据，采用一系列专门的分析技术和方法。

财务分析的形式和作用

形式

内部分析：企业内部经营者对企业财务状况的分析。

外部分析：企业外部的投资和、债权人及政府部门等，根据各自需要，对企业的有关情况进行的分析。

静态分析

财务比率分析

垂直分析

结构分析

动态分析

水平分析

趋势分析

全面分析

专题分析

财务报表分析

内部报表分析

作用

可正确评价企业过去

可全面反映企业现状

可用于估价企业未来

财务分析信息

种类

财务信息

非财务信息

财务分析评价标准信息

经验标准

历史标准

行业标准

预算标准

年度报告的作用

介绍公司行业情况和内部治理机制等背景资料

披露公司的经营成果和财务状况

提供公司未来的经营计划

会计报表

资产负债表

利润表

所有者权益变动表

现金流量表

会计报表附注

资产负债表附注

存货分类明细表

固定资产明细表

利润表附注

销售费用明细表

管理费用明细表

主营业务收入明细表

资产减值损失明细表

分部报告

财务费用明细表

公允价值变动收益明细表

投资收益明细表

财务分析的基本方法

战略分析

行业分析

行业的竞争程度分析

市场议价能力分析

企业竞争策略分析

会计分析

水平分析法

绝对值变动数量=分析期某项指标实际数-基期同项指标实际数

变动率=绝对值变动数量/基期实际数量*100%

变动比率值=分析期实际数量/基期实际数值

垂直分析法

某项目的比重=该项目金额/各项目金额*100%

比重越大，重要程度越高，对总体影响越大

趋势分析法

计算趋势比率或指数

定基指数

环比指数

比率分析与因素分析

比率分析法

因素分析法

连环替代法

总资产报酬率=息税前利润/平均资产总额*100% =营业收入/平均资产总额 *息税前利润/营业收入*100% =总产值/平均资产总值 *营业收入/总产值*息税前利润/营业收入*100%=总资产产值率*产品销售率*销售利润率

基期（实际）总资产报酬率=基期（实际）总资产产值率*基期（实际）产品销售率*基期销售利润率

分析对象=实际总资产报酬率-基期总总产报酬率

应用连环替代法应注意的问题

因素分解的相关性问题

分析前提的假定性

因素替代的顺序性

顺序替代的连环性

差额计算法

预测分析法

财务报告分析

资产负债表分析

资产负债表水平分析

依据：资产负债表数据，通过水平分析法，将资产负债表的实际数与选定的标准进行比较，编制出水平分析表，在此基础上进行分析。

某项目变动对总资产变动的影响=某项目的变动额/总资产的变动额*100%

从投资或资产角度分析

某资产项目变动自然会引起总资产发生同方向变动，但不能完全根据该项目本身的变动来说明其对总资产的影响。

该项目变动对总资产的影响，不仅取决于该项目本身的变动程度，还取决于该项目在总资产中所占的比重。

资产负债表的垂直分析

资产负债表的结构反映了资产负债表各项目的相互关系及各项目所占比重

动态分析

静态分析

资产负债表的结构变动情况的分析评价

资产结构的分析评价

结合行业特征

结合竞争策略

资本结构的分析评价

静态：结构的构成

动态：结构的变动情况

资产负债表整体结构的分析评价

稳健结构

风险结构

资产负债表项目分析

货币资金

应收款项

存货

固定资产

规模与变动情况

结构与变动情况

折旧分析

减值准备分析

主要负债项目变动情况

短期借款

应交税费和应付股利

其他应付款

长期借款

所有者权益变动分析表（课后自己学习内容）

分析内容

所有者权益变动表综合分析

水平分析

实收资本变动分析、资本公积变动分析、其他综合收益的分析、专项储备变动分析、盈余公积变动分析、未分配利润变动分析等

垂直分析

趋势分析

主要项目分析

本期所有者权益变动额=净利润+其他综合收益税后净额+会计政策变更和前期差错更正的累积影响+所有者或股东投入资本-向所有者或股东分配的利润

包括：其他综合收益、会计政策变更的分析、前期差错更正的分析

分析的内涵

是一张总结性的报表，总结了影响所有者的所有交易，反应公司本期内截止期末所有者权益变动情况。

指公司资产扣除负债后由股东享有的剩余权益，也称净资产。

应当反应构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。

影响因素

派现、送股、股票分割、库存股、可转债、债转股、股份支付

利润表分析

利润表的目的

可以正确评价企业的经营业绩

可以及时准确的发现企业经营管理中存在的问题

可以为投资者、债权者、提供可靠信息

利润表的内容

利润表综合分析

利润额增减变动分析、

净利润分析

利润总额分析

营业利润分析

毛利分析

毛利=营业收入/营业成本

核心利润分析

利润表分部分析

分布报告分析、

报告分部水平分析

报告分部结构分析

产品销售利润分析

利润表分项分析

企业收入分析、成本费用分析、资产减值损失分析、其他收益分析

营业利润构成

正向贡献三支柱

核心利润=营业收入-营业成本-税金及附加-研发费用-销售费用-利息费用

政府补助=其他收益

投资收益等杂项收益=一投资收益为主的利润增加点=利息收入+投资收益+公允价值变动损益

负向贡献两搅局

资产减值损失

信用减值损失

现金流量表分析

现金流量表分析内容

现金与现金流量表

现金及现金等价物流入和流出信息的动态报表

现金及现金等价物净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额+现金等价物的期末余额-现金等价物的期初余额

与资产负债表、利润表的关系

资产=负债+所有者权益

现金资产+非现金资产=负债+所有者权益

现金资产=负债+所有者权益-非现金资产

所有者权益=实收资本+资本公积+盈余公积+留存收益

留存收益=净利润+其他综合收益的税后净额+年初未分配利润-提取的公积金-利润分配

内容

总体分析、水平分析、结构分析、趋势分析、组合分析、自由现金流量分析

企业自有现金流量=经营活动现金净流量-营运资本追加额-资本性支出

现金流量表的目的

从动态上了解企业现金变动情况和变动原因

判断企业获取现今的能力

评价企业盈利的质量

财务效率分析

盈利能力分析

内容

资本盈利能力分析

净资产收益率=净利润/净资产平均余额*100%

资产盈利能力分析

总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/总资产平均余额*100%

总资产平均余额=（期初资产总额+期末资产总额）/2

商品经营盈利呢合理分析

收入利润率=利润额/收入

成本利润率=利润额/成本

上市公司盈利能力分析

基本每股收益=（净利润-优先股股利）/发行在外的普通股加权平均数

每股账面价值

普通股权益报酬率=（净利润-优先股股利）/（普通股权益平均余额）*100%

股利发放率=价格与收益比率*鼓励报酬率

价格与收益比率=每股市价/每股收益

营运能力分析

目的

评价企业资产的营运效率

评价企业资产的营运效益

寻找资产营运能力提升的路径

营运能力指标的计算

资产周转率=资产周转额/资产平均余额

资产周转期=计算期天数/资产周转率=资产平均额*计算期天数/资产周转额

某项资产的平均余额=（该资产期初余额+期末余额）/2

总资产周转率=营业收入/总资产平均余额

总资产周转天数=（总资产平均余额*计算期天数）/营业收入

总资产报酬率=息税前利润/平均总资产*100%

流动资产垫支周转率=营业成本/流动资产平均余额=（营业成本/平均存货）*（平均存货/流动资产平均余额）=存货周转率*存货构成率

应收账款周转率=赊销收入净额/应收账款平均余额

营业周期=存货周转期+应收账款周转期

现金周期=应收账款周转期+存货周转期-应付账款周转期

偿债能力分析

偿债能力分析的内容

短期偿债能力分析

静态分析

流动比率=流动资产/流动负债

速动比率=速动资产/流动负债

现金比率=货币资金/流动负债

动态分析

长期偿债能力分析

资产负债率=负债总额/资产总额*100%

有形资产负债率=负债总额/（资产总额-无形资产）

权益乘数=资产总额/股东权益总额=1/股东权益比率=1/（1-资产负债率）

已获利息倍数=（利润总额+利息支出）/利息支出

利息现金流量保证倍数=经营活动流量净额/利息费用*100%

发展能力分析

目的

评价发展战略的执行效果

补充和完善传统财务分析

为预测分析价值评估做铺垫

满足相关利益者的决策需求

内容

企业单项发展能力分析

所有者权益增长率=本期所有者权益增加额/所有者权益期初余额*100%

净利润增长率=本期净利润增加额/上期净利润*100%

收入增长率=本期营业收入增加额/上期营业收入*100%

资产增长率=本期资产增加额/资产期初余额*100%

企业整体发展能力分析

分别计算所有者权益增长率、利润增长率、收入增长率和资产增长率等指标的实际值

将上述实际值与以前不同期增长率数值、同行业可比数值进行比较、、、分析企业在所有者权益等方面的发展能力

分析各指标之间的关系、判断各要素之间的协调性。

判断这个企业具有良好的发展能力。

整体发展能力分析应用中应注意的问题

对资产增长的分析

对收入增长的分析

对利润增长的分析

对所有者权益增长的分析

财务综合评估

杜邦财务综合分析及其发展

第一层

净资产收益率=总资产净利润*业主权益乘数

总资产净利润=销售净利润*总资产周准率

净资产收益率=销售净利率*总资产周转率*业主权益乘数

第二层

销售净利率=净利润/营业收入*100%=（总收入-总成本）/营业收入*100%

总资产周转率=营业收入/总资产

杜邦财务分析在应用中暴漏的不足

涵盖信息不够全面

分析内容不够完善

对企业风险分析不足

904名中国成年人第三磨牙相关知识、态度、行为和病史的横断面调查思维导图

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