第二章第二节会计科目借贷记账法思维导图

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2023-03-14

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会计考试

借贷记账法

会计学

第二章第二节会计科目借贷记账法

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思维导图大纲

一会计科目和账户

（一）会计科目

定义：简称科目，是对会计要素具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础

分类

1.按反映的经济内容

（1）资产类科目

流动资产：库存现金、银行存款、应收账款、原材料、库存商品

非流动资产：长期股权投资、长期应收款、固定资产、在建工程、无形资产

（2）负债类科目

流动负债：短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费

非流动负债：长期借款、应付债券、产权应付款

（3）共同类科目：清算资金往来、货币兑换、套期工具、被套期项目

（4）所有者权益类科目：实收资本（股本）、资本公积、其他综合收益、盈余公积、本年利润、利润分配、库存股

（5）成本类科目：生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出

（6）损益类科目

收入：主营业务收入、其他业务收入

费用：主营业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用

2.按提供信息的详细程度及其统驭关系

（1）总分类科目，又称总账科目或一级科目

（2）明细分类科目

（二）账户

定义：根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体

分类

1.根据核算的经济内容：资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户

2.根据提供信息的详细程度及其统驭关系：总分类账户、明细分类账户

公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

二借贷记账法

定义：以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法

（一）复式记账法

定义：对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法

包含：借贷记账法、增减记账法、收付记账法

（二）借贷记账法的基本原理

1.借贷记账法的账户结构

各类账户性质：资成费，借增贷减；收付所，贷增借减

（1）资产类和成本类账户的结构

公式：期末借方余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

T型账户

（2）负债类和所有者权益类账户的结构

公式：期末借方余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

T型账户

（3）损益类账户的结构

收入类：本期收入净额在期末转入“本年利润”账户，结转后无余额 T型账户：

费用类：本期费用净额在期末转入“本年利润”账户，结转后无余额 T型账户：

2.借贷记账法的记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”

3.借贷记账法下的账户对应关系与会计分录

定义：会计分录是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称（科目）及其金额的一种记录。在我国，会计分录记载于记账凭证中

会计分录的构成要素

（1）应借应贷方向

（2）相互对应的科目

（3）金额

会计分录的分类

（1）简单会计分录：一借一贷

（2）复合会计分录：一借多贷、一贷多借、多借多贷

4.借贷记账法下的试算平衡

定义：根据借贷记账法的记账规则和资产与权益（负债和所有者权益）的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的一种方法

分类

（1）发生额试算平衡: 全部账户本期借方发生额合计= 全部账户本期贷方发生额合计直接依据是借贷记账法的记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”

（2）余额试算平衡: 全部账户借方期末（初）余额合计=全部账户贷方期末（初）额合计直接依据是财务状况等式：资产=负债+所有者权益

试算平衡表

（1）如果借贷双方发生额或余额相等，表明账户基本正确（2）有些账户错误并不影响借贷双方的平衡。因此，账户试算平衡，不能表明记账一定正确。但是，试算不平衡，表明记账一定有错误

不影响借贷双方平衡关系的记账错误通常有： ① 漏记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额减少，仍然平衡； ② 重记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额虚增，仍然平衡； ③ 某项经济业务记录的应借、应贷科目正确，但借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致，借贷仍然平衡； ④ 某项经济业务记错有关账户； ⑤ 某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向； ⑥ 某借方或贷方发生额中，偶然发生多记和少记并相互抵消。

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