2022初级会计师《经济法基础》知识点：居民个人所得税应纳思维导图

女王驾到

2023-03-14

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2022初级会计师《经济法基础》知识点：居民个人所得税应纳

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【居民个人所得税应纳税所得额】

一、收入

1、工资、薪金所得

下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税：

①独生子女补贴;

②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴和家属成员的副食补贴;

③托儿补助费;

④差旅费津贴、误餐补助

2、劳务报酬所得

区分劳务报酬所得和工资、薪金所得，主要看是否存在雇佣关系与被雇佣关系

3、稿酬所得

(1)除报社、杂志社的记者编辑(按照工资、薪金所得计税)外，其他人出版、发表作品都按稿酬所得计税;

(2)作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，按“稿酬所得”征税

4、特许权使用费所得

(1)作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。

(2)对于剧本，作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费”所得项目计征个人所得税。

二、扣除额

1、专项扣除

基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等;

2、专项附加扣除

(1)子女教育

纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出、年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按照每个子女12000元/年(1000元/月)的标准定额扣除;

(2)继续教育

①学历教育支出，在学历教育期间按照4800元/年(400元/月)定额扣除;

②接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的年度，按照3600元/年定额扣除;

(3)大病医疗

①一个纳税年度内，由个人负担超过15000元的医药费用支出部分，为大病医

疗支出，可以按照每年80000/年标准限额据实扣除;

(4)住房贷款利息

①首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，可以按照12000/年

(1000元/月)定额扣除，扣除期限最长不超过240个月;

(5)住房租金

①扣除标准：

A.位于直辖市，省会(首付)城市，计划单列市以及国务院规定的其他城市：

扣除标准为每月1500元;

B.位于其他城市的，市辖区户籍人数超过100万的，扣除标准为每月1000元;

C.位于其他城市的，市辖区户籍人数不超过100万的，扣除标准为每月800元

(6)赡养老人(被赡养人是指年满60岁的父母)

①纳税人为独生子女的，按照24000元/年(2000元/月)的标准定额扣除;

②纳税人为非独生子女的，应当与其兄弟姐妹分摊24000元/年(2000元/月)的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元

三、其他扣除

个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出等。

【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应计算缴纳个人所得税的是()。

A.个人购买体育彩票一次中奖1万元

B.按照国家统一规定发给的补贴1万元

C.个人取得单张有奖发票奖金900元

D.每月领取的退休工资5000元

【答案】C。解析：选项A，对于个人购买体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)，暂免征收个人所得税;选项BD，于个人所得税免税项目;选项C，个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照“偶然所得”项目征收个人所得税。

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