“开挂式”发工资？立马被罚40多万！这些细节财务不得不防！思维导图

泪尽

2022-12-29

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“开挂式”发工资？立马被罚40多万！这些细节财务不得不防！

个税申报

年终奖金计税

前不久，一个轰动财务圈的消息传得沸沸扬扬，那就是：广东鹤山市某制造型企业利用工资表“拆分”的形式，被税务局稽查发现。稽查结束后，税局即开出了追缴税款及加收滞纳金的罚单，总金额高达40多万!

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一、涉税风险，财务必知

01、工资的个税申报、计算以及合法性

首先，税局会重点稽查企业的工资表是否申报了个税(注意：要在3期个税中均依法申报了个人所得税才行);其次，税局还会重点核查企业的个税金额是否依法核算，有无少交、漏交、出错等行为;最后，还会核查工资表中的个税所得项目是否符合规定。

另外，以下2种所得，也会被纳入工资表稽查范畴：

根据《个人所得税自行纳税申报办法》(国税发[2006]162号)第二条第(二)项规定：“从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得，应当按照本办法的规定办理纳税申报。”

第十一条第(一)项规定：“从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。”

而且，以上2项所得，都必须于每个月的15日前，向税务机关申报，否则当违规处理。

02、实发工资的人员、薪金是否合理合法

举例：A公司给非本公司的员工发“巨额工资”，这种操作肯定是违背真实原则的，有很多老板想通过这种方式实现公转私，实则是马失前蹄，搬砖砸脚。

关于工资表上的人员，应遵循这些原则：

①员工真实在职。

②不虚构企业名册。

③不造假“乱发工资”。

关于工资表上的薪金，应遵循这些原则：

①实际发放的薪金符合当地行业标准以及该地区的就业水平。

②企业在一定时间内，所发放的工资薪金是相对均衡、固定的。

③工资薪金若有调整，则应按照有序进行的原则发生。

④企业对发放的工资薪金，已经依法履行个税义务。

⑤不以减税、逃税为目发放工资薪金。

03、年终奖金计税

除了正常的工资薪金以外，每年年底还会发放“年终奖”，每个员工情况又不同，所以，如果给满足发放奖金条件的员工发放年终奖，可以采取：总金额/12个月=最终奖金，这种形式来计算，并按照适用税率计税缴税。(注意，此方式，每年只允许采用一次，过多也容易成为税务稽查的对象!)

看到这，老板和财务们都肯定会忍不住说声：太难了!但在实践中，想合理、正确、合法地处理公司工资表，也并非一件难事。严记以下几点，保证你以后的工资表都会做得漂漂亮亮!

(1)合理制定员工月薪和年终奖金

(2)合理规划福利代替津贴

(3)合理安排公司的合作，代替提成、佣金等

二、切勿以这些形式下发工资!

是不是感觉只要弄清楚以上那些就可以谈笑风生了?还不够全面!财务人员除了要知道税务机关在核查工资表时会关注哪方面问题，同时在自己实际操作中，学问也是非常多。

举例：使用现金或其他有价证券的形式发放工资、给员工各种补贴而不进行申报、大量使用0申报这种玩法、刻意去混淆劳务工和临时工的概念(尤其是建筑行业，查的更严!)、故意找发票抵税……

确实，套路很多，但你也别忘了：“一山还有一山高”，税务机关的稽查手段已经也不是十八线水平了，按规章、按制度去真实申报，才是完美做法!

三、合理避税，建议掌握!

条条道路通罗马，税务机关也并非大家想象的“铁面无私”，在大家的实际工作中，还是有很多合理、合法的方式能进行个税抵扣的。小编都帮大家整理好了，按需选择，总有一种能帮到你的哦~

1、差旅费操作

差旅费每个员工限额是200元、餐费补助也是200元，所以凡因出差而产生的差旅费，部分地区是不计税费的(但这点要根据当地政策来)

2、离职员工处理

离职员工有离职补偿金事项，可以按当地员工平均工资的3倍以内免收个税!

3、通讯费

每人每月不超过300元的标准，但需要具备合法凭证，也可免收个税!

4、提高五险一金的额度

这种操作就比较凡尔赛，适用于收入高的情况。可以将社保、公积金的额度提到最高，当然，你交的钱最后还是归于你口袋，等退休了以后，可以领取的高额的退休金额。

5、大笔收入，分批次发

这个比较容易理解，就是可以将原本一次性大笔的劳务所得，与员工协商并经得同意后，采用分批次、小金额的形式发放，也能起到节税效果。

讲了这么多，还是想提醒下各位：千万不要以身试法，要坚定自己心中的那道“红线”，工资表事小，违规事大。

本文为财税智囊团公众号原创首发，作者：金会计。

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