增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税实行价外税,原因是由消费者承担,有产生增值才征税,没有产生增值则不征税。
依据对税金扣除方式的不同,可以将增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
生产型增值税只能扣除属于非固定资产的那部分生产资料的税费,不可以扣除固定资产价值中所包含的税款。该增值税的征税对象与国内生产总值大致相同,因此被称为生产型增值税。
收入型增值税只准予扣除固定资产折旧部分所包含的税款,如果固定资产尚未计提折旧,则该部分不得予以扣除。由于这一类的增值税的征税对象与国民收入大致相同,因此被称为收入型增值税。
消费型增值税允许将固定资产价值中所包含的税款一次性扣除,其征税对象仅相当于社会消费资料的价值,因此称之为消费型增值税。目前全国所有地区都实施消费型增值税。