企业增值税账务处理是什么？思维导图

泪尽

2022-12-29

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增值税做账

应交税费

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思维导图大纲

增值税会计分录

1.购进货物时

借：库存商品、原材料等科目

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

如果进项税额是不可以抵扣，如外购用于集体福利的货物，进项税额不得抵扣，那么在取得增值税专用发票时：

借：库存商品、原材料等科目

应交税费—应交增值税（待认证进项税额）

贷：银行存款

对于因为商品被盗等原因导致进项税额不得抵扣，则需要将进项税额转出

借：待处理财产损溢

贷：库存商品

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

2.取得收入时

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

3.差额征税项目

例如：某公司为一般纳税人，为居民提供自来水服务，则缴纳增值税时可以按简易计税的方法，则：

发生相关成本费用时：

借：主营业务成本等科目

贷：银行存款

取得收入时：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

算出允许抵扣的税额：

借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）

贷：主营业务成本等科目

4.免税项目

对于收入符合增值税的免税政策，例如：销售直接用于科学研究的机器设备。

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

借：应交税费—应交增值税（销项税额）

贷：营业外收入—补贴收入（或“其他收益”科目）

免税项目还需要将进项税额转出：

借：主营业务成本

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

5.出口退税项目

对于生产企业或外贸企业，出口退税的业务比较多。

采购货物或原材料时：

借：原材料等科目

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

取得收入并结转成本：

借：银行存款

贷：主营业务收入

借：主营业务成本

贷：库存商品等科目

出口货物征税与退税间存在税额差，这部分金额需结转至成本：

借：主营业务成本

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

6.月末结转增值税则要用到应交税费—未交增值税”科目

未交增值税额=本期销项税额-本期进项税额-上期留抵税额

当未交增值税额为正时

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税

缴纳时：

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

如果是缴纳以前期间的税费时：

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

如果未交增值税为负数，不需要进行会计处理，从下个月销项税额中继续抵扣即可。

某些企业预缴增值税时，在预缴的时候：

借：应交税费—预缴增值税

贷：银行存款

月末结转：

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—预缴增值税

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