生产企业免抵退税怎么做账务处理？思维导图

泪尽

2022-12-29

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免抵退税

出口退税

账务处理

根据现行税法规定，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法，货物出口并确认收入时，一般根据出口销售额做相应的账务处理。

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思维导图大纲

生产企业免抵退税会计分录

1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理：

借：应收账款（或银行存款等）

贷：主营业务收入（或其他业务收入等）

2、根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“免抵退税不予免征和抵扣税额” 做以下账务处理：

借：主营业务成本（或其他业务成本等）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

3、月末根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“应退税额”做以下账务处理：

借：其他应收款——出口退税

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

4、月末根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“免抵税额”做以下账务处理：

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

5、收到退税款时的账务处理

借：银行存款

贷：其他应收款————出口退税

免、抵、退税含义

“免”是指出口货物、劳务及服务无需计算增值税销项税额。

“抵”是指相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额）。

“退”是指未抵减完的部分予以退还。

生产企业出口货物劳务增值税免抵退税的计算

1、计算当期应纳税额：

当期应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）

当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额

当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率-出口货物退税率）

2、计算免抵退税额

当期免抵退税额的计算

当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额

当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率

3、计算=当期应退税额和免抵税额

（1）若是当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额=当期期末留抵税额；当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

（2）若是当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则当期应退税额=当期免抵退税额；当期免抵税额=0

当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。

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