所得税费用是指企业生产经营所取得的利润应交纳的所得税。“所得税费用”,核算企业负担的所得税,是损益类科目,期末需要结转,结转后无余额,一般来说该科目是不会出现负数的,如果出现负数,一般表示冲减之前多计提部分,或者本身出现记录错误。
企业发生亏损时,企业应当确认相应的递延所得税资产,并且由于亏损企业的应交所得税为零了。那么这时,就会出现所得税费用为负数的情况了。
一般情况下,我们认为所得税费用是根据报表的利润而来,利润总额*25%(或15%)即为企业要交的企业所得税。企业赚了钱就要交企业所得税,亏损的话就不用交了。另外,税法上有规定,企业当期的盈利可以先行弥补前五年的亏损,企业再按补亏之后的余额缴纳企业所得税。
报表归属净利润为正、所得税费用为负的情况,又或者是净利润为负、所得税费用为正。其实,出现上述情况的原因是递延所得税费用,先来看个公式:
根据公式,若递延所得税费用为负数,且绝对值大于当期所得税费用时,就会出现报表利润为正,但所得税费用为负的情况了,如果递延所得税费用为正,企业就算亏钱,所得税费用也可以为正,这个单纯的从数学角度去理解即可。